Понятие и виды дебиторской задолженности страховой компании
Дебиторская задолженность страховой организации — это совокупность денежных средств, которые причитаются к выплате страховой организации со стороны физических и юридических лиц за оказанные услуги.
Для любой страховой организации очень важно осуществлять контроль дебиторской задолженности, т.к. начисленные страховые премии по заключенным страховым договорам составляют основу при расчете страховых резервов, которые необходимы для своевременного выполнения обязательств страховой компании перед страхователями. Размер дебиторской задолженности может оказывать существенное влияние на финансовое состояние страховщика.
В бухгалтерском балансе страховой организации выделяют следующие основные категории дебиторской задолженности:
- дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования (задолженность страхователей перед страховой организацией по выплатам страховых премий и страховых взносов, задолженность страховых агентов и прочих дебиторов);
- дебиторская задолженность по операциям перестрахования (задолженность перестрахователей по выплате страховых премий и страховых взносов, задолженность страховых брокеров и пр.);
- прочая дебиторская задолженность (задолженность участников (учредителей) по осуществлению взносов в уставный капитал организации, задолженность по оплате услуг, оказанных страховыми агентами, аварийными комиссарами и пр.).
Также всю дебиторскую задолженность страховой организации в бухгалтерском балансе делят на краткосрочную и долгосрочную.
К краткосрочной относят задолженность, выплаты по которой должны произойти не позднее, чем через 12 месяцев после отчетной даты. К долгосрочной – выплаты по которой должны произойти более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Выделяют также просроченную дебиторскую задолженность. Она возникает, когда страхователи или страховые посредники не выполняют свои обязательства по выплате страховых премий в установленный срок. Такая задолженность не принимается для покрытия страховых резервов компании.
Цель и задачи аудита дебиторской задолженности
Размер дебиторской задолженности страховой компании представляет собой один из наиболее важных показателей, характеризующих финансовое положение страховщика. Высокий удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре активов и наличие просроченной задолженности может стать причиной невозможности выполнения обязательств страховой компании по осуществлению страховых выплат страхователям, а также других обязательств, и как следствие, несоблюдения требования законодательства в части обеспечения необходимого уровня финансовой устойчивости и пр.
Поэтому постоянный контроль дебиторской задолженности и своевременное ее взыскание во избежание образования просроченной задолженности представляет собой одну из основных задач в управлении компанией.
Одним из основных инструментов осуществления контроля дебиторской задолженности является проведение внутренних и внешних аудиторских проверок.
Внешний аудит является обязательным согласно законодательству РФ, должен проводиться один раз в год специализированными аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами. Страховая компания публикует свою годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность только вместе с аудиторским заключением.
Внутренний аудит страховой компании не является обязательным и выполняется сотрудниками финансово-экономического или коммерческого подразделения. Результаты такой проверки обычно предназначены руководству организации.
Основной целью аудита дебиторской задолженности является проверка достоверности предоставленных страховой компанией данных о величине долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, ее соответствия требованиям законодательства и внутренним нормативным документам, правильности отражения на счетах бухгалтерского баланса и своевременности погашения. Также в ходе аудиторской проверки осуществляется контроль мероприятий, проводимых страховой компанией с целью минимизации просроченной задолженности.
Для достижения данных целей в ходе проведения аудиторской проверки должны быть решены следующие задачи:
- Проверка наличия всех необходимых первичных документов, на основании которых была сформирована дебиторская задолженность.
- Проверка соответствия данных, указанных в первичных документах, данным бухгалтерского баланса.
- Контроль соответствия проводимых операций законодательству и нормативным актам.
- Контроль своевременности списания просроченной дебиторской задолженности на финансовые результаты и пр.
Особенности аудита дебиторской задолженности страховой компании
Аудиторская проверка страховых организаций требует составление особых программ, а также использование специальных приемов и методов проверки, которые учитывают специфику страховой отрасли, при этом особое внимание необходимо уделить проверке дебиторской задолженности, величина которой составляет значительную долю актива баланса.
Чаще всего аудит дебиторской задолженности проводят совместно с аудитом кредиторской задолженности, т.к. в результате осуществления финансовых операций возможно возникновение обоих видов обязательств.
Основными источниками аудиторских доказательств могут служить: бухгалтерский баланс и отчетность страховой компании, главная книга, учетные регистры по счетам, договоры страхования, сострахования и перестрахования, договоры со страховыми посредниками, накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов и акты взаиморасчетов и др.
В процессе аудиторской проверки устанавливается своевременность и правильность учета расчетов с клиентами. Если дебиторская задолженность была списана, аудитор должен проверить правомерность этого списания.
Особое внимание при аудите дебиторской задолженности уделяется величине сомнительной задолженности. В ходе проверки необходимо установить, предусматривает ли учетная политика предприятия создание резерва по таким долгам, обоснованность величины этого резерва и др.
Тщательной проверке подвергается спорная задолженность, возможность взыскания которой будет решаться судом.
Предоставленную информацию о дебиторской задолженности необходимо изучить также с позиции деления на краткосрочную и долгосрочную. Для этого аудиторам необходимо изучить договора и другие документы на предмет указанных в них сроков погашения задолженности.
На основании анализа данных, полученных в ходе проверки, аудитор составляет отчет, в котором в том числе должны быть отражены следующие данные:
- клиенты или контрагенты, с которыми страховая компания имеет дебиторскую задолженность;
- размер просроченной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, а также изменение ее в процентах;
- общий размер дебиторской задолженности на конец периода;
- процент содержания просроченной задолженности в общей задолженности;
- размер просроченной дебиторской задолженности в разбивке по срокам.
