Понятие платежеспособности страховой организации
Платежеспособность страховой организации – это ее способность выполнять в срок и в полном объеме свои обязательства перед страхователями или застрахованными лицами в части возмещения ущерба согласно условиям заключенных с ними договоров.
От уровня платежеспособности страховой организации зависят его надежность и финансовая устойчивость. Этот показатель деятельности страховщика подлежит жесткому контролю со стороны органов страхового надзора.
При проведении оценки платежеспособности особое внимание уделяется финансовому потенциалу компании, который складывается из собственного капитала и заемного.
Согласно законодательству РФ для обеспечения высокого уровня платежеспособности страховая компания должна:
Статья: Аудит платежеспособности страховой организации
- обладать уставным капиталом, оплаченным акционерами, размер которого соответствует требованиям законодательства;
- формировать страховой резервный фонд, достаточный для осуществления выплат по возмещению ущерба;
- обосновывать размер тарифов на страховые продукты и услуги;
- иметь систему перестрахования рисков;
- обладать достаточной величиной собственных средств, не отягощенных обязательствами.
Особое значение имеет размер уставного капитала, который на начальном этапе деятельности организации является единственной гарантией ее платежеспособности. Именно поэтому его минимальная величина закреплена законодательно.
Также важным при определении уровня платежеспособности страховщика является размер страхового резервного фонда, который фактически представляет собой сумму всех не выполненных на данный момент обязательств перед страхователями по страховым выплатам. Страховые компании обязаны формировать страховые резервы согласно законодательству.
Одним из обязательных условий обеспечения необходимого уровня платежеспособности страховщика является соблюдение нормативных значений маржи платежеспособности, т.е. величины соотношения между активами и принятыми обязательствами. Алгоритм расчета и нормативные значения данного показателя устанавливаются органами страхового надзора.
Алгоритм оценки маржи платежеспособности
Среди основных показателей, характеризующих уровень платежеспособности страховщика, наиболее важное значение имеет маржа платежеспособности, оценка которой проводится согласно утвержденной органами страхового надзора методике, осуществляемой в 3 этапа.
На первом этапе происходит расчет нормативного значения показателя в зависимости от видов страхования, осуществляемых организацией.
Если страховая компания занимается только личным страхованием, среди которого страхование жизни, то нормативное значение маржи платежеспособности $НМП$ равно:
$НМП = НМПрв + НМПсж$, где:
$НМПрв$ – нормативное значение маржи платежеспособности для всех видов личного страхования, за исключением страхования жизни,
$НМПсж$ – нормативное значение маржи платежеспособности по страхованию жизни.
$НМПрв = max (ЧА_1, ЧА_2) ∙ Квып$, где:
$ЧА_1$ – минимальная величина чистых активов, которая должна быть у страховой компании в зависимости от размера ее обязательств, равная:
$ЧА_1 = 0,16 ∙ СП$, где:
$СП$ – величина страховых премий за отчетный период по всем заключенным договорам, за минусом величины премий, возвращенных страхователям, за отчетный период и отчислений, предусмотренных законом и внутренними нормативными документами.
$ЧА_2$ – минимальная величина чистых активов, которая должна быть у страховой компании в зависимости от произведенных ей страховых выплат, равная:
$ЧА_2 = 0,23 ∙ РУ$, где:
$РУ$ – средняя (за последние три года) величина изменений резервов убытков и осуществленных выплат по всем заключенным договорам, за минусом выплат, полученных по судебным искам.
$Квып$ – корректирующий коэффициент, равный:
$Квып = ЧСВ / ЧРУ$, где:
$ЧСВ$ – чистые страховые выплаты (за вычетом доли перестраховочных компаний),
$ЧРУ$ – чистое изменение резерва убытков (за вычетом доли перестраховочных компаний).
Если $Квып$ меньше $0,5$, то его значение принимают равным $0,5$.
Для страхования жизни величина $НМПсж$ определяется по формуле:
$НМПсж = 0,05 ∙ Ксж ∙ РСЖ$, где:
$РСЖ$ – величина страхового резерва по страхованию жизни, определяемая на отчетную дату,
$Ксж$ – корректирующий коэффициент, равный:
$Ксж = (СРсж - СРсжп) / СРсж$, где:
$СРсж$ – величина страхового резерва по страхованию жизни,
$СРсжп$ – доля перестраховочных компаний в страховом резерве по страхованию жизни.
Если полученное значение корректирующего коэффициента меньше $0,85$, то его принимают равным $0,85$.
Если страховая компания не заключает договора по страхованию жизни, то $НМП = НМПрв$.
На втором этапе рассчитывается фактическая величина маржи $НМПф$ платежеспособности по формуле:
$НМПф = УК + ДК + РК + НП – НУ – ЗА – АК – НА – ДЭП$, где:
- $УК$, $ДК$, $РК$ – соответственно уставный, добавочный и резервный капиталы,
- $НП$ – нераспределенная прибыль,
- $НУ$ – непокрытые убытки,
- $ЗА$ – задолженность учредителей по оплате уставного капитала,
- $АК$ – выкупленные акции страховой компании,
- $НА$ – нематериальные активы,
- $ДЗП$ – дебиторская задолженность, не погашенная в указанный в договоре срок.
На третьем этапе происходит сравнение полученных результатов.
Если $НМПф ≥ 1,3 ∙ НМП$, то страховая компания платежеспособна.
Если $НМП ≤ НМПф$ и $1,3 ∙ НМП > НМПф$, то предприятие не платежеспособно. В этом случае страховщик должен разработать план по повышению уровня своей платежеспособности и предоставить его в органы страхового надзора.
Аудит платежеспособности страховой компании
Согласно законодательству РФ к страховым организациям предъявлено требование обязательного проведения один раз в год внешней аудиторской проверки, в ходе которой также должен быть составлен отчет о платежеспособности компании. Итоги аудита платежеспособности важны не только для руководства компании, но и для третьих лиц, которые используют аудиторское заключение.
В процессе проверки очень важно определить признаки возможного банкротства страховщика, особенно в течение трех месяцев после проверки.
Анализ платежеспособности страховой компании необходимо проводить постоянно в ходе внутреннего аудита с целью выявления факта снижения уровня данного показателя и своевременного принятия необходимых мер.
При оценке платежеспособности и финансовой устойчивости аудитор проводит как горизонтальный, так и вертикальный анализ бухгалтерского баланса за рассматриваемый период.
Горизонтальный анализ позволяет определить изменение анализируемых показателей на конец отчетного периода по сравнению с началом. С помощью вертикального рассчитывается удельный вес отдельных статей баланса в общем итоге.
На заключительном этапе проверки платежеспособности страховщика аудиторы определяют соответствие маржи платежеспособности нормативным значениям, рассчитывают показатель фактического значения маржи платежеспособности, а также проверяют достоверность предоставленных для расчета данных.
Если установлено, что страховая организация не выполняет установленные законодательством нормативы, то органы государственного контроля и надзора за страховой деятельностью могут приостановить действие лицензии либо отозвать ее.
Помимо анализа маржи платежеспособности аудитор оценивает такие показатели, как соотношение сумм чистых активов и уставного капитала, показатель достаточности величины страхового резервного фонда и отношение величины собственного капитала к сумме выплаченных страховых премий.
