Налог на прибыль
Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с прибыли организации, предприятия, компании, банка, страховой компании и так далее.
Виды налога на прибыль
Налог на прибыль установлен в размере 20%, кроме иных случаев, предусмотренных НК РФ. Ставка 20% разделяется по уровням бюджета:
- 3% идет в федеральный бюджет,
- а 17% зачисляется в бюджет субъектов.
Налог на прибыль является одним из весомых налогов в общей доли поступлений в бюджет Российской Федерации. Многие учреждения пользуются льготой по налогу на прибыль. Льготой по налогу на прибыль является право, которое предоставляется некоторым предприятиям, на полное или частичное освобождение от уплаты налога на прибыль в течении определенного периода времени.
Существуют случаи, когда сумма преференции достигает 100% от рассчитанного налога. При введении льгот по налогу на прибыль, регулятор, которым является государство, стимулирует развитие среднего и малого бизнеса, предоставляя возможность расширения объёмов деятельности организации. Таким образом происходит поддержание медицинской и образовательной сферы.
Объектом налогообложения является прибыль, возникающая в случае, когда доходы превысили расходы.
Пунктом 1 статьи 274 НК РФ установлено, что налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, которая в дальнейшем подлежит налогообложению. Плательщиками налога на прибыль являются все российские организации, за исключением тех, которые находятся на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Помимо тех организаций, которые находятся на специальных режимах налогообложения, налог на прибыль не уплачивают предприятия, занимающиеся игорным бизнесом.
Следует отметить, что исчисление налога на прибыль организации послужило введению в практику такого понятия, как «налоговый учет». Налоговый учет представляет собой особое дополнение к бухгалтерскому учёту, так как расчет налога на прибыль требует специфического исчисления.
Для исчисления налоговой базы необходимо классифицировать доходы внереализационные и доходы от реализации. Однако, следует помнить о том, что в статье 251 НК РФ содержится перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. Налоговые льготы являются эффективным рычагом для предпринимательской, инвестиционной и социальной сфер деятельности. Однако под них не всегда попадают те организации, которые действительно нуждаются в уменьшении налогового бремени, в этом заключается основная проблема предоставления льгот.
Методы налога на прибыль
Для расчета налога на прибыль, налогоплательщик должен знать, какие доходы и расходы он обязан признать в этом периоде, а какие нет. Для этого налогоплательщику предоставляется право выбрать один из двух методов учета доходов и расходов, предусмотренных статьями 271-273 НК РФ.
В соответствии с первым методом, методом начисления, налогоплательщик обязан признавать доходы и расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Кассовый же метод ведения учета признает доходы и расходы по дате фактического поступления денежных средств.
Пример расчета налога на прибыль
Компания имеет доход за отчетный период в размере 312 111 рублей. Расход компании за отчетный период составил 118 216 рублей. Компания уплачивает налог на прибыль в размере 20 %.
Определим величину налоговой базы:
312 111рублей – 118 216 рублей = 193 895 рублей.
Налог на прибыль составит:
193 895 рублей $\cdot$ 20 % = 38 779 рублей.
