Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).
Налог на прибыль оплачивается ежемесячно. Авансовые платежи нужно вносить не позднее 28 – го числа каждого месяца.
Ставки налога на прибыль
Ставки налога на прибыль бывают:
- 0%.
- 9%.
- 10%.
- 13%.
- 15%.
- 20%.
Основной ставкой налога на прибыль считается – 20 %.
Распределение идет следующим образом:
- В федеральный бюджет – 3%.
- В бюджет субъекта РФ – 17%.
Не облагаются налогом на прибыль – образовательные учреждения, медицинские учреждения, организации социального обслуживания и так далее.
Расчет налога на прибыль
Организация получила кредит в банке в сумме 855 тыс.рублей. Организация сделала предоплату в сумме 255 тыс.рублей. Выручка от продаж в первом квартале составила 1, 355 тыс.рублей, в т. ч. НДС в сумме 255 тыс. рублей. Сырье и материалы – 348 тыс.рублей. Заработная плата рабочим составила 312 тыс.рублей, страховые взносы из нее – 94 тыс. рублей. Амортизация – 57 тыс.рублей, проценты по выданному другой фирме кредиту – 19 тыс.рублей. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 97тыс. рублей.
Расходы за первый квартал 2017 составят: 830 тыс. рублей (348 тыс.рублей + 312 тыс.рублей + 94 тыс.рублей + 57 тыс.рублей + 19 тыс.рублей).
Налогооблагаемая прибыль: 173 тыс. рублей ((1,355 тыс. рублей – 255 тыс. рублей) – 830 тыс. рублей – 97 тыс. рублей).
Сумма налога на прибыль: 34,6 тыс. рублей (173 тыс. рублей $\cdot$ 20%).
В местный бюджет 173 тыс.рублей $\cdot$ 17 % = 29.41 тыс.рублей.
В федеральный бюджет 173 тыс.рублей $\cdot$ 3% = 5.19 тыс.рублей.
Проверим:
Сумма налога на прибыль составила 34,6 рублей.
29,41 тыс.рублей + 5,19 тыс.рублей = 34,6 тыс.рублей.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дт 99 Кт 68 – 34,6 тыс.рублей – начислен налог на прибыль.
Дт 68 Кт 51 – 34,6 тыс.рублей – перечислен налог на прибыль.
Ставка налога на прибыль может быть пониженной и составлять, например, 13,5%.
Например в Москве 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков.
Пример расчета налога на прибыль.
Организация получила за весь календарный год доход в размере – 5 212 315 тыс.рублей. Расходы организации за весь календарный год составили – 3 111 211 тыс.рублей.
Прибыль организации за весь календарный год составит:
5 212 315 тыс.рублей – 3 111 211 тыс.рублей = 2 101 104 тыс.рублей.
Именно с этой суммы и нужно заплатить налог на прибыль.
При ставке налога на прибыль – 20 %.
В местный бюджет 2 101 104 тыс.рублей $\cdot$ 17 % = 357 188 тыс.рублей.
В федеральный бюджет 2 101 104 тыс.рублей $\cdot$ 3% = 63 033 тыс.рублей.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дт 99 Кт 68 – 357 188 тыс.рублей – начислен налог на прибыль в местный бюджет.
Дт 68 Кт 51 – 357 188 тыс.рублей – перечислен налог на прибыль в местный бюджет.
Аналогично делаются проводки по перечислению в федеральный бюджет.
При ставке налога на прибыль (региональная) – 13,5%.
В местный бюджет 2 101 104 тыс.рублей $\cdot$ 13,5 % = 283 649 тыс.рублей.
В федеральный бюджет 2 101 104 тыс.рублей $\cdot$ 3% = 63 033 тыс.рублей.
Проводки по начислению и перечислению налога на прибыль делаются аналогично 1 варианту.
Если при расчета налога на прибыль организация применила не правильную ставку, нужно обязательно сделать перерасчет налога на прибыль. Если организация оплатила налог на прибыль не в срок, нужно в любом случае перечислить налог на прибыль. Можно связаться с налоговой инспекцией и озвучить свою ситуацию. Бывает, что налоговая инспекция идет «на встречу» организации, и не начисляет пени.
