Плательщики налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются только организации, для индивидуальных предпринимателей данный налог не применяется. Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога являются:

• Российские организации – юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФ: коммерческие, некоммерческие, бюджетные учреждения (с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признанные налоговыми резидентами, в установленном порядке ст. 246.2 НК РФ)
• Иностранные компании, действующие в России через представительства, и получающие доходы от российских источников;
• Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Обязанности плательщиков налога на прибыль

• исчислять и уплачивать налог на прибыль (ст. 286 и 287 НК РФ);
• ведение налогового учета (ст. 313 НК РФ);
• сдача по окончании отчетного и налогового периода деклараций (ст. 289 НК РФ);
• предоставлять документы, предусмотренные нормами гл. 25 НК РФ;
• прочие обязанности плательщиков налогов (ст. 23 НК РФ).

Освобождение от уплаты налогов

В налоговом кодексе предусмотрены два основания для освобождения от налога:

• организация, которая не признана плательщиком налога на прибыль;
• организация, которая освобождена от уплаты налога.

Часть предприятий имеет освобождение от уплаты налога на прибыль:

• организации являющиеся поставщиками в связи с проведением чемпиона мира по футболу FIFA 2018 и кубка федераций FIFA 2017 г. От уплаты налога освобождены предприятия, доход которых получен для подготовки и проведения спортивных мероприятий (FIFA и дочерние организации, перечисленные в законе №108-ФЗ от 07.06.2017);
• конфедерации;
• национальные футбольные ассоциации;
• организации поставщики медиаинформации.

От уплаты налога освобождены, организаций, использующие в качестве системы налогообложения:

• ЕСХН, ЕНВД, УСН, предприятия игорного бизнеса;
• предприятия-участники проекта «Сколково», ст. 246.1 НК РФ.

Для целей налогообложения используются полученные доходы, которые уменьшены на величину расходов. Все расходы подробно регламентированы в Налоговом кодексе (их перечень и порядок признания). Для определения налога на прибыль можно применять два метода:

1. метод начислений – при данном варианте, доходы и расходы учитываются при их возникновении, вне зависимости от того получена оплата или была произведена оплата;
2. кассовый метод – в данном случает учет доходов и расходов происходит при их поступлении или оплате расходов.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Для некоторых видов деятельности или доходов применяется сниженная ставка (она может быть равной 0%).

Налоговый период для налога на прибыль это календарный год. Уплата налога производится ежеквартально (в некоторых случаях ежемесячно). Периодами уплаты налога считаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма налога определяется самостоятельно налогоплательщиками по итогам соответствующего периода и по установленной ставке. Сумма начисленного налога рассчитывается нарастающим итогом (ст. 286 НК РФ).

Для расчета налога на прибыль, необходимо исчислить налоговую базу (прибыль, которая подлежит налогообложению), умножить на налоговую ставку

Размер налога = ставка налога $\cdot$ налоговая база

Ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль такие организации:

• предприятия, чей доход за последние четыре квартала не превысил 3 млн. руб.;
• бюджетные предприятия;
• иностранные предприятия, ведущие деятельность в России в представительствах;
• некоммерческие предприятия, не получающие дохода от реализации, прочие организации.