Понятия налогового потенциала
В экономической литературе можно встретить несколько определений налогового потенциала:
- Во-первых, налоговый потенциал представляет собой группу объектов обложения налогами в действующей налоговой системе, сконцентрированных в пределах территории одного субъекта федерации. Общая величина налогового потенциала характеризует возможность правительства того или иного субъекта РФ формировать доходную часть бюджета региона и предполагаемую величину доходов, которые поступят в федеральный бюджет с данной территории.
- Во-вторых, налоговый потенциал – это объекты налогообложения, объединенные по национальному, отраслевому или другому признаку.
- В-третьих, налоговый потенциал характеризует ресурсы доходов бюджета территории на душу населения (потенциальный бюджетный доход на душу населения), который органы власти могут получить за конкретный период времени при использовании на всей территории государства одинаковых условий обложения налогами.
Во всех этих определениях есть общие моменты: с одной стороны, существует некая база, которая подвергается налогообложению, с другой стороны – существует предполагаемый доход, который эта база может принести.
Двойственный характер налогового потенциала
Есть два варианта для включения ресурсов налогооблагаемой базы того или иного субъекта в налоговый потенциал:
- Первый вариант – это использование всех возможных ресурсов. В этом случае, если принимать только ресурсы, подлежащие налогообложению на законодательной основе, то максимально возможная величина совокупного налогового потенциала достижима, и даже если будут устранены применяемые налоговые льготы, потерь и ситуаций уклонений от налогов не будет.
- Второй вариант заключается в рассмотрении ресурсов, которые не вовлечены в законодательное налогообложение. В этом случае понятие налогового потенциала расширится, поскольку легализуется теневая и неформальная экономика и, соответственно, увеличится число ресурсов, облагаемых налогом.
В первом случае появляется большое количество негативных воздействий и их последствий на социально-политическую и экономическую деятельность субъектов государства. Во втором случае ориентир в большей степени идет на достижение целей в долгосрочной перспективе.
Принимая все это во внимание, в понятие «налоговый потенциал» появляется новый фактор – это время, которое выражено как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.
Выделяются две категории:
- Функциональный налоговый потенциал включает в себя частично облагаемые налогом или не облагаемые субъекты, которые могут полностью войти в процесс обложения налогами и при этом не провоцируя большого изменения законодательства.
- Стратегический налоговый потенциал включает в себя субъекты, которые осуществляют незаконную деятельность и поэтому не подвергающиеся законодательству о налогах.
Методы оценки налогового потенциала
Метод РНС (репрезентативная налоговая система) – это один из методов, применяемых для оценки налогового потенциала.
Его суть заключается в расчетах сумм платежей в бюджет, собранных в условиях среднего уровня налоговых усилий при сохранении одинакового состава налогов и ставок налогов по всем регионам государства. И уже основываясь на фактических данных о собранных налогах, рассчитывается налоговый потенциал. Основное преимущество этого метода в сокращении объема информации для измерения величины налогового потенциал. Необходима только информация об общих доходах населения по региону и небольшое количество косвенных измерителей баз по налогам в регионах.
Сегодня широко применяется еще один метод оценки налогового потенциала, который был разработан Министерством финансов РФ. В этой методике главным показателем для определения налогового потенциала, выступает валовая добавленная стоимость. Эта методика рассматривает налоговый потенциал как сумму налоговых поступлений, поступивших в бюджет того или иного субъекта РФ, с условием, что следом последует налоговая отдача в отрасли экономики региона в таком же размере, как в среднем по стране.
Приведенные методики не могут позволить оценить налоговый потенциал в широком определении, поскольку в этом случае необходимы данные, которые будут характеризовать теневую сторону экономики.
