Налоговый потенциал организации

Понятие налогового потенциала и его значение

Прогнозирование объемов налоговых поступлений является важнейшим элементом системы налогового менеджмента и применяется с целью управления социально-экономическим развитием государства в целом и его отдельных регионов. Главной целью этого прогнозирования является определение сумм финансовых ресурсов по субъектам налоговых отношений для последующей централизации денежных средств в государственных бюджетах всех уровней. Исходя из необходимости покрытия постоянно возрастающих расходов государства, прогнозирование объемов поступлений от налогов и сборов ориентировано на максимизацию возможного уровня их взимания. Показателем, отражающим размер данной величины, является налоговый потенциал.

Понятие «налоговый потенциал» стало применяться в 90-х гг. XX в., а на сегодняшний день продолжается активное совершенствование и развитие теоретических основ данной сферы.

Рассматривая налоговый потенциал как экономическое явление и как экономическую категорию можно определить его как условную возможность государства за определенный промежуток времени собрать в бюджет сборы и налоги. Налогооблагаемые ресурсы – это такие ресурсы, которые по налоговому законодательству являются объектом налогообложения и являются основой для исчисления налоговой базы какого-либо налога.

Показатель налогового потенциала можно рассчитывать в целом для страны, для отдельных ее регионов, для конкретной сферы экономической деятельности, определенного предприятия (другими словами на микро-, мезо- и макроуровне).

Налоговый потенциал в масштабах государства определяется текущим состоянием хозяйства, налоговой политикой, налоговым законодательством, состоянием внешней торговли. Налоговый потенциал можно выразить средней суммой собранных за несколько последних лет налогов и сборов или общей суммой подлежащих к взиманию налогов.

На макроуровне налоговый потенциал применяют для бюджетного планирования, для сопоставления налоговой возможности различных стран, для выработки финансовой, экономической, бюджетной, социальной и налоговой политики. Зачастую термин «налоговый потенциал» применяется в значении налоговых возможностей государственного образования (которая выражается бюджетным устройством и размещением производительных сил, наличием деловых центров и таможенных зон и т.д.).

В качестве инструмента налогового регулирования применяют налоговый потенциал для решения ряда важнейших задач:

• корректировка пропорций в расширенном воспроизводстве;
• определение структуры и состава системы налогообложения;
• оптимизация налоговой нагрузки на экономику государства;
• оценка уровня эффективности планируемых к введению и существующих налогов;
• разработка основных направлений налоговой политики государства.

Налоговый потенциал на микроуровне

Он иллюстрирует финансово-производственный аспект функционирования субъекта хозяйствования в рыночной среде и зависит от большого количества разных финансовых, экономических, производственных факторов:

• применяемые технологии;
• ценовая политика;
• длительность эксплуатации основных средств и степень их износа;
• качество продукции;
• уровень квалификации персонала;
• размер собственного капитала и проч.

Значимость данного показателя состоит в том, что он служит источником аналитической информации и выступает «зеркалом» налоговой политики страны, отражающим ее экономическую эффективность.

Также динамика этого показателя является индикатором направленности налогового регулирования экономики, а также отражает характер воздействия налогового фактора на деятельность субъектов хозяйствования.