Налоговая политика компаний в рыночных условиях

Что такое налоговая политика?

Также под налоговой политикой понимают систему мероприятий, которые реализуются экономическим субъектом в сфере налогообложения для обеспечения своевременного и полного выполнения обязательств по налогам и обязательным сборам.

Налоговая политика предприятия должна быть сформирована, как минимум, для обоснованного осуществления:

• налогового учета (в полной мере);
• бухгалтерского учета (в вопросах методики учета объектов налогообложения);
• управленческого учета (в вопросах документирования и принятия управленческих решений в отношения формирования или изменения объектов налогообложения);
• производственного учета.

Действующая редакция Налогового Кодекса РФ обязывает налогоплательщика вести налоговый учет. Под налоговым учетом подразумевается отражение в соответствующих налоговых регистрах детализированных сведений о состоянии и изменениях объектов налогообложения. Подобные сведения в дальнейшем выступают в качестве основы для исчисления налоговых платежей и сборов, что в обязательном отражается в налоговых декларациях, которые предоставляются в территориальные структуры Федеральной налоговой службы.

В большинстве случаев у налогоплательщика возникает острая необходимость выбора того или иного варианта налогообложения, что влечет за собой возникновение необходимости обоснования принятого решения и его документального оформления. Подобное документальное закрепление принятого варианта налогообложения в значительной мере предопределяет налоговую политику хозяйствующей единицы, а также учетную политику для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения – это система утвержденных экономическим субъектом способов и методов осуществления налогового учета и порядка исчисления налогов и обязательных сборов.

Налоговая политика выступает в качестве предмета налогового менеджмента, который на сегодняшний день является относительно новым для отечественной системы сферой теоретических и практических знаний. В настоящее время под налоговым менеджментом специалисты подразумевают системное управление налогами и обязательными сборами, которое выступает в роли одной из подсистем внутриорганизационного (корпоративного) менеджмента и составляющей финансового механизма.

На сегодняшний день в момент, когда наблюдается стремительное бизнеса и хозяйствующие единицы в значительной мере заинтересованы в получении наибольшей величины чистого дохода, огромную роль играет грамотное и обоснованное формирование и управление налоговой политикой хозяйствующей единицы. И непосредственно в данном направлении у руководителя предприятия, как правило, возникает ряд проблем, которые напрямую связаны с урегулированием и снижением налоговых платежей. Значение данной проблемы особо велико, так как над разрешением подобных проблем работают огромное число специалистов и ученых. Они пытаются предложить различные варианты по оптимизации и совершенствованию налоговой политики хозяйствующей единицы, ищут всевозможные законные методы снижения налоговых платежей.

Задачи, цели и принципы налоговой политики предприятия

Одной из наиболее важных задач налоговой политики хозяйствующей единицы можно назвать формирование налоговой модели или так называемой модели налоговой деятельности экономического субъекта. Под налоговой деятельностью, как правило, подразумевают:

• деятельность по стратегическому налоговому планированию;
• деятельность по операционному налоговому планированию;
• деятельность по оперативному налоговому планированию;
• деятельность по налоговому учету фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
• деятельность по формированию и дальнейшей сдаче налоговой отчетности;
• взаимоотношения со СВК, которая функционирует на предприятии.

Таким образом, задача хозяйствующей единицы при формировании налоговой политики заключается в том, чтобы, с одной стороны, не нарушать действующего в области налогообложения законодательства, а с другой — в максимальной степени учитывать цели и задачи, которые стоят перед экономическим субъектом.

Основной целью налоговой политики хозяйствующей единицы можно назвать максимизацию величины чистого дохода при минимизации расходов, в состав которых входят и налоговые платежи.

Среди основных принципов налоговой политики необходимо выделить следующие:

• законность, в рамках которой подразумевают соблюдение требований действующих законодательных и нормативных актов;
• выгодность, в рамках которой подразумевают снижение общих налоговых обязательств в ходе использования инструментов налоговой политики;
• реальность и эффективность, в рамках которых подразумевают использование возможностей, которые предоставляются действующими законами и правовыми актами, и инструментов, доступных для каждой отдельной хозяйствующей единицы, которые обеспечивают достижение налоговой экономии;
• альтернативность, в рамках которой подразумевает рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального для каждого отдельного экономического субъекта;
• понятность и обоснованность, в рамках которой подразумевают, что схема должна быть понятна, а составляющие иметь экономическое и правовое обоснование.