Упрощенная система налогообложения - база начисления «Доходы»
Упрощенная система налогообложения, при которой базой начисления являются только доходы предприятия, является самой простой, как в учете, так и при формировании отчетности. По сути, все доходы, которые организация или индивидуальный предприниматель получили, являются базой для начисления налога. Важно, что доходами, в данном случае, являются доходы, которые признаются по кассовому методу. То есть, это поступления на расчетные счет безналичных денежных средств и поступления наличных денежных средств в кассу предприятия. Ставка налога при такой форме упрощенной системы налогообложения едина для всех без исключения и составляет 6 процентов.
В организации, в отчетном периоде поступило на расчетный счет $86000$ руб., а в кассу – $15 \ 000$ руб. Базой для начисления налога является: $86000+15000 = 101000 \ руб.$
Соответственно, налог составит:
$101000\cdot 6\%= 6060 \ руб.$
При такой системе важно лишь соблюдать, что бы объем поступлений не превысил $120 \ млн.$, не вести запрещенные на такой системе виды деятельности и прочие ограничения.
Упрощенная система налогообложения - база начисления «Доходы-Расходы»
Данная форма упрощенной системы налогообложения является более сложной в расчетах и требует повышенной внимательности. Базой начисления при такой форме являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога может быть от $5 \ до \ 15 \%$. Ставку устанавливают субъекты Российской Федерации, ориентируясь на виды деятельности компании. Однако, существуют и исключения, когда ставка при такой форме упрощенной системе налогообложения может быть от $0 \ до \ 3\%$. На сегодняшний день на такую льготу могут рассчитывать налогоплательщики в республике Крым и городе Севастополь, а также предприятия, деятельность которых распространяется в производственной, научной или социальной сфере. К тому же ряд предприятий, оказывающих бытовые услуги, также может попасть под льготную ставку.
В организации, ставка налога которой составляет $7\%$, в отчетном периоде поступило на расчетный счет $86000 \ руб.$, а в кассу – $15 \ 000 \ руб.$ Расходы предприятия составили 60 000 руб. Базой для начисления налога является:
$((86000+15000) - 60000)\cdot 7\% = 2870 \ руб.$
При такой системе налогообложения существуют свои особенности.
-
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка для предприятий, базой начисления которых является «Доходы - Расходы» составляет $1\%$ от суммы, полученных доходов. То есть сумма налога не может быть ниже, чем $1\%$ от $101000 \ руб.$:
$101000\cdot 1\%= 1010 \ руб.$
Учитывая, что в нашем примере $2870 > 1010$ – налоговая нагрузка выполнена.
-
Признание расходов
Стоит отметить, что перечень расходы при такой системе налогообложения, уже, чем при общей системе налогообложения. Бухгалтеру необходимо следить за тем, что бы в расчет не попали те виды расходов, которые не указаны в перечне разрешенных.
Кроме того, расходами можно признать те расходы предприятия, которые оплачены и документально подтверждены.
Порядок и сроки оплаты налога
Особенностью уплаты налога при упрощенной системе налогообложения, является обязательная уплата авансовых взносов. Несмотря на то, что налоговым периодом на «упрощенке» является год, по итогам каждого квартала, необходимо перечислить в бюджет авансовый платеж. Так, авансовые платежи уплачивают:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
За год предприятия оплачивают остаток налога до 31 марта, а индивидуальные предприниматели – до 4 мая. При нарушении сроков оплаты, налогоплательщику грозит пени за каждый день просрочки уплаты.
