Значение системы налогообложения
Осуществление компаниями внешнеэкономической деятельности требует существования регулирующих инструментов. Система налогообложения является одним из способов ограничений, которые применяются странами для защиты национальных интересов. От налогообложения во многом зависит эффективность внешнеэкономической деятельности, поэтому в развитых странах мира система налогообложения представляет собой сложную и многоступенчатую структуру.
Налогообложение напрямую оказывает влияние на финансовые результаты компаний и целых государств. При этом влияние таможенных пошлин на торговлю достаточно очевидно, а для оценки влияния косвенных налогов, таких как, например, налог на добавленную стоимость, требуется более тщательный анализ. Многие подоходные и имущественные налоги взимаются в скрытой форме, что также оказывает влияние на объем издержек компаний-производителей и продавцов продукции.
Для того, чтобы оценить реальную стоимость производства и продажи продукта, компании следует не просто владеть информацией о налоговом законодательстве, но и уметь применять существующие в нем нормы, скидки, льготы и т.п. Обычно в крупных компаниях, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, организуются специальные департаменты, в обязанности специалистов которых входит налоговое планирование. Иногда компании прибегают к помощи консультантов, знания которых позволяют им минимизировать налоговые обязательства.
Во всех крупнейших консалтинговых компаниях есть специалисты и целые департаменты, занимающиеся налоговой оптимизацией международных сделок. Эта отрасль консалтинга считается одной из наиболее стабильных и развитых.
Основы налогообложения
Налоговая власть государства основывается на его суверенном праве на территорию. Каждое государство устанавливает законы и нормы, определяющие правила поведения граждан и организаций в пределах национальных границ. Так, каждое государство на своей территории устанавливает систему налогообложения, размеры налоговых платежей и порядок их взимания, обязательные для исполнения.
Объектом налогообложения может быть:
- Сделка;
- Торговая операция;
- Ссудное соглашение;
- Импорт или экспорт продукции;
- Доход, полученный от сделки;
- Имущество.
Два подхода к налогообложению ВЭД
В разработке системы налогообложения внешнеэкономической деятельности могут быть применены два подхода. Один из них основывается на территориальной привязке, а другой – на резидентстве налогоплательщика.
Концепция территориальной привязки заключается в том, что страна облагает налогами те доходы, которые получены от деятельности, осуществляемой на ее территории. При применении этого подхода в состав налогооблагаемых доходов не входят доходы граждан и компаний, полученные за пределами территории данной страны. Основной проблемой при реализации этого подхода является определение территориальной привязки доходов и некоторых разных видов международной экономической деятельности, формирующих эти доходы.
В основе второго подхода лежит резидентство налогоплательщиков. В рамках такого подхода резидент каждой страны обязан уплачивать налоги по всем своим доходам, включая полученные путем внешнеэкономической деятельности. Статус резидента присваивается в соответствии с законодательством каждой страны. Такой подход не исключает наличия противоречий между странами по вопросам резидентства, так как все страны применяют различные критерии для присвоения данного статуса.
На практике большинство стран в рамках своей налоговой политики сочетают описанные подходы, облагая налогом физических и юридических лиц-резидентов страны по всем их доходам и деятельность иностранных лиц, доходы которых реализуются на территории данной страны.
