Состав и структура системы общественных доходов. Критерии оценки эффективности общественных доходов

Состав и структура системы общественных доходов. Большое значение имеет разграничение общественных доходов по уровням власти и выделение: • • федеральных доходов (федеральный уровень); • • региональных доходов (региональный уровень); • • местных (муниципальных) доходов (уровень органов местного самоуправления) Все общественные доходы могут быть объединены в две группы: • государственные доходы, представляющие собой совокупность федеральных и региональных доходов; • местные (муниципальные) доходы. Федеральные доходы формируются государственными органами власти федерального значения, от их уровня и объема зависит эффективность развития всей национальной экономики. На федеральном уровне происходит формирование государственного бюджета, в котором отражены все доходы и расходы общества, вырабатываются основные направления проведения налоговой и бюджетной политики. К региональным доходам относят доходы регионов. Это могут быть доходы штата (США), федеральной земли (Германия) или доходы республик, краев, областей (Россия). Доходы на региональном уровне формируются как путем получения доходов из собственных источников, так и при использовании финансовых ресурсов, предоставляемых федеральным центром. Местные (муниципальные) доходы, формируемые местными органами власти, направляются на обеспечение развития и деятельности городов и населенных пунктов. Доходы на местном уровне формируются за счет собственных источников и отчислений, получаемых от федеральных и региональных органов власти. Критерии оценки эффективности общественных доходов. В основу оценки эффективности общественных доходов могут быть положены следующие критерии: стабильность; рациональность; оптимальность. Стабильность общественных доходов означает законодательное закрепление за соответствующим уровнем бюджета постоянных источников доходов, достаточных для финансирования полномочий каждого уровня власти. Рациональность общественных доходов предполагает рациональное формирование всех видов доходов бюджетов в соответствии с потребностями финансирования социально-экономического развития общества. Оптимальность общественных доходов — оптимальное распределение доходов между уровнями бюджетной системы. Элементы налоговой политики государства. Основные подходы к формированию оптимального налогообложения. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные, представленная в Налоговом кодексе РФ, не означает принадлежности данного вида налога к определенному бюджету. Подавляющее большинство налоговых доходов распределяется в определенных пропорциях между бюджетами всех трех уровней. Эти пропорции, как правило, устанавливаются в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, а также в ежегодно принимаемых законах о федеральном бюджете. Как правило, изменениям подлежат не только пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, но также виды и ставки взимаемых налогов. Перечень налогов, установленных федеральным законодательством, не является постоянным. К этому следует добавить, что федеральное налоговое законодательство изменялось и в части предоставления региональным и местным властям соответствующих полномочий в налоговой сфере. Законом РФ от 16.07.1992 № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» была установлена норма, в соответствии с которой органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ. Это означает, что региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. В соответствии с действующим законодательством региональные и местные органы власти имеют право самостоятельно определять ставки региональных и местных налогов в установленных федеральным законодательством пределах. В структуре доходов бюджетов РФ налоговые доходы преобладают над другими источниками доходов. Однако практика показывает, что реальная доходная база и фактическая собираемость налогов в состоянии обеспечить менее 15% бюджетных расходов региональных и местных бюджетов. Возможности регионов и местных органов власти по формированию собственных доходов бюджета ограничены. Более чем у половины из них общий объем налоговых и неналоговых доходов недостаточен для финансирования их бюджетных расходов. В этой связи важным источником доходов региональных и местных бюджетов являются безвозмездные поступления. Небольшой удельный вес неналоговых доходов в общей структуре доходов бюджетов объясняется тем, что доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также доходы от платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными бюджетными учреждениями невелики, поскольку эти виды деятельности малоприбыльны. Государство, развивая и поддерживая производство общественных благ, ориентируется, как правило, не на прибыльность, а на социальную значимость этих благ. Новая редакция (2017) Бюджетного кодекса РФ создает предпосылки для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных доходов. Основное отличие налогообложения от всех остальных платежей заключается в том, что уплата налогов носит не добровольный, а обязательный характер. оптимальная структура налогов — это та, которая максимизирует общественное благосостояние, в которой выбор между справедливостью и эффективностью наилучшим образом отражает отношение общества к этим конкурирующим целям. Оптимизация налогообложения может достигаться с помощью проведения налоговых реформ, основной целью которых является ослабление искажающегося действия налоговой системы и более равномерное распределение налоговой нагрузки. Важный фактор оптимизации налогообложения — это сокращение масштабов уклонения от налогообложения. Наличие проблемы широкомасштабного уклонения от уплаты налогов свидетельствует либо о завышенное™ налоговых ставок, либо о мягкости штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Основы формирования государственных и муниципальных расходов. Формы расходования бюджетных средств. Основные направления общественных расходов. Расходы бюджета — это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета Расходы бюджетов, т.е. предоставление бюджетных средств, могут осуществляться только строго юридически установленными способами в виде форм бюджетного финансирования . Существует три основных направления общественных расходов, а именно: 1) финансирование производ­ства определенного набора общественных и социально значимых благ (в том числе государственные услуги); 2) финансирование различных программ социальной помощи в соответствии с дей­ствующим законодательством; 3) финансирование различных программ обязательного социального страхования в случае по­тери трудоспособности.  общественные расходы группируются по критерию ориентации на обслуживание людей (личные расходы) и на обслуживание капитала - (капитальные расходы), последние подразделяются на текущие капитальные расходы и инвестиции. Бюджетные ассигнования — это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Средства в виде бюджетных ассигнований выделяются, в соответствии с бюджетной росписью, получателю или распорядителю бюджетных средств. Бюджетная роспись представляет собой документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета). К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг относятся ассигнования: • • на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений; • • предоставление субсидий автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими государственных (муниципальных) услуг физическим (или) юридическим лицам; • • предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными и автономными упреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам; • • закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения), в том числе в целях оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лица • осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий); • разработку, закупку и ремонт вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа; • закупку товаров в государственной материальный резерв. Трансферты — это безвозмездные перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям, которыми могут быть граждане, предприятия, бюджеты других уровней Субвенции — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов Взаимосвязь политики бюджетных расходов и социальная политика.  налогово-бюджетная политика должна быть выстроена так, чтобы обеспечить решение социальных задач одновременно с экономическим ростом. В современных условиях социальная политика в Российской Федерации реализуется посредством государственной системы социальной защиты, включающей в себя социальные гарантии, социальные стандарты, социальное страхование и социальную помощь. Социальные гарантии базируются на принципе предоставления социально значимых благ и услуг всем гражданам независимо от их вклада. Социальная роль государства реализуется посредством формирования единого социального пространства для обеспечения выполнения основных социальных гарантий и обязательств, ориентирами для выработки социально-экономической политики. Основой перераспределения ресурсов, формой выражения социальных гарантий и обязательств государства перед народом служат социальные стандарты. Минимальные социальные стандарты по своей сути — это государственные гарантии выживания людей. Применение социальных стандартов и социальных норм, учитывающих характеристики соответствующих отраслей социальной сферы, создает условия для целенаправленного финансирования либо дотирования из бюджета развития или расширения сети учреждений социальной инфраструктуры (с использованием норм обеспеченности населения соответствующими учреждениями), анализа и оценки состояния социальной сферы (обеспеченности социальными учреждениями различных видов и типов и т.п.).  Эффективность общественных расходов. Социальные затраты и социальные выгоды. При оценке бюджетных расходов в масштабах государства применяются два основных метода: страноведческие (международные) и региональные (межрегиональные внутри страны) сопоставления. Наряду с оценкой эффективности государственных расходов посредством страноведческих и региональных сопоставлений используются показатели технической (операционной) эффективности, позволяющие определять рациональность расходования ресурсов при производстве и организации потребления общественных благ. При оценке эффективности расходов, обусловленных производством и потреблением коллективных клубных благ, применяется соизмерение предельных социальных затрат и предельных социальных выгод (предельной выгоды коллектива или сообщества). Оценка качества бюджетных услуг может осуществляться по следующим показателям[4]: • • адекватности применяемых социальных технологий потребностям и ожиданиям населения (путем учета влияния примененной услуги на уровень общественного благосостояния); • • соответствия уровня применяемых методов оказания бюджетных услуг современным научно-техническим требованиям; • • экономической эффективности. В процессе оценки качества бюджетных услуг целесообразно учитывать три взаимосвязанных аспекта: • • качество используемых ресурсов (квалификация и организация работы обслуживающего персонала, материально-техническое обеспечение деятельности бюджетных учреждений); • • качество процесса обслуживания (соблюдение стандартов бюджетных услуг, выбор применяемой технологии); • • качество конечного результата (экономическая и социальная эффективность, социально-демографические показатели, удовлетворенность населения полученными услугами, качество жизни). Преобладающая часть социально значимых благ являются благами совместного потребления с избирательностью, альтернативностью использования. Избирательность в практическом аспекте означает необходимость использования социально-экономических критериев отбора, которые позволяют адекватно оценить сложившуюся ситуацию, соразмерить социальные затраты и социальные выгоды. Российская практика отбора нуждающихся в социальных услугах складывается по двум основным направлениям: во-первых, в работе с учреждениями, специализирующимися на социальном обслуживании отдельных категорий граждан (детские дома, школы-интернаты, учреждения социального обслуживания престарелых и инвалидов и т.п.); во-вторых, с нуждающимися семьями либо отдельными лицами через систему государственной социальной защиты. Если процедура отбора осуществляется специализированными учреждениями социальной защиты, контингент подопечных лиц которых довольно однороден, то формирование групп потенциальных потребителей идет по каким-либо конкретным признакам: по возрасту, по медицинским показаниям и др. Целевые программы и национальные проекты как инструмент повышения эффективности общественных расходов. Программно-целевые методы бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами социально- экономической политики Повышения качества программно-целевых методов бюджетного планирования осуществляется путем: • предоставления ежегодно субъектами бюджетного планирования докладов о результатах и основных направлений своей деятельности; • совершенствования методологии разработки и реализации целевых программ; • использования в бюджетном процессе целевых программ; • распределения части бюджета принимаемых обязательств на конкурсной основе по результатам оценки действующих и предлагаемых к принятию бюджетных программ; • расширения полномочий администраторов бюджетных программ в процессе исполнения бюджета. Порядок разработки и реализации целевых программ предусматривает следующие этапы[1]: 1) отбор проблем для программной разработки; 2) принятие решения о разработке целевой программы и ее формирование; 3) экспертиза и оценка целевой программы; 4) управление реализацией целевой программы и контроль за ходом ее выполнения. Система государственного и муниципального контроля над эффективностью расходования бюджетных средств. Государственный и муниципальный финансовый контроль представляет собой установленный правовыми нормами систему контрольных мероприятий, осуществляемых публичными органами, направленных на мониторинг и обеспечение соблюдения законных интересов государства и муниципальных образований в финансовой сфере Цель финансового контроля — создание гарантий бесперебойного и эффективного финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления Законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового контроля (ст. 265 БК РФ): •  предварительный — в ходе обслуживания и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам; • • текущий — в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; • • последующий — в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры: • предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; • блокировка расходов; • изъятие бюджетных средств; • приостановление операций по счетам в кредитных организациях; • наложение штрафа; • начисление пени; • иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами. Взаимосвязь общественных расходов и показателей уровня и качества жизни населения Эффективность общественных расходов должна оцениваться с позиций выполнения общественным сектором своих функций для достижения стратегических целей в основных областях: • • повышения уровня и качества жизни населения; • • повышения уровня национальной безопасности; • • обеспечение высоких темпов устойчивого экономического роста; • • создания потенциала для будущего развития. Для оценки результативности деятельности субъектов бюджетного планирования рекомендовано использовать расчет, анализ динамики и сравнение с плановыми показателями[2]: • экономической эффективности как соотношение непосредственных результатов деятельности с затратами на их достижение; • общественной эффективности как соотношение общественно значимого эффекта деятельности (показателя конечного результата деятельности или его изменения) по отношению к непосредственным показателям деятельности; • общественно-экономической эффективности как соотношение величины достигнутого и планируемого в результате решения тактической задачи конечного общественно значимого результата и величины затрат на его достижение (по показателям общественно-экономической эффективности целесообразно проводить сравнительный анализ по аналогичным сферам компетенции других стран). Обобщающий показатель общественно-экономической эффективности может быть использован уровень жизни, отражающий уровень доступности материальных и духовных ресурсов, необходимых для достойного существования. Косвенная оценка уровня жизни может осуществляться посредством базовых показателей, таких как ВВП на душу населения, общественные расходы на душу населения, в том числе по важнейшим направлениям (здравоохранение, образование, культура, социальное обеспечение).