Применение методики анализа безубыточности. Анализ СИОП. Применение методики расчета зоны финансовой безопасности. Анализ относительных показателей доходности

Анализ прибыли от продаж Прибыль от продаж характеризует результат не только производственной , но и коммерческой деятельности организации. В анализе прибыли от продаж необходимо провести факторный анализ. К факторам прямого воздействия на прибыль относятся : 1) Цена продаж- фактор прямопропорционально влияет на прибыль. 2) Себестоимость продукции- фактор обратнопропорционально влияет на прибыль от продаж. 3) Объем продаж в штуках с учетом изменения структуры выпускаемой продукции. Если увеличивается доля выпускаемой продукции с высокой рентабельностью, прибыль будет увеличиваться даже при общем снижении выпуска. Для расчета влияния этих факторов применяется способ цепных подстановок, в котором делается условный пересчет выручки, себестоимости и прибыли по фактическому выпуску отчетного периода ,но по ценам и себестоимости предшествующего периода Прп= Врп-С Прп-прибыль от продаж С- себестоимость ΔПрп= Прп1-Прп0 Прп1=(Ц1хК1)-(С1хК1) Ц-цена К-количество Прп0=(Ц0хК0)-(С0хК0) Прп усл+ (Ц0хК1)-(С0хК1) Влияние факторов ΔП(ΔЦ)= Врп1-Врп усл ΔП(ΔС)=Сусл-С1 ΔП(ΔСтруктуры)= Пусл-П0 _____________________________________ Σ= ΔПрп Показатели Предш. период Отчетный период По ценам и себест. Предш периода По ценам и себестоимости отч. периода Выручка Себестоимость Прп Тема 4.3 Применение методики анализа безубыточности. Анализ СИОП В анализе СИОП рассчитываются следующие стратегические показатели: 1) Объем критической реализации или порог или порог рентабельности . Этот показатель характеризует выручку организации при которой у нее не будет прибыли, но не будет и убытка. 2) Зона финансовой безопасности или запас финансовой прочности. 3) Расчет маржинальной прибыли. Расчет всех этих показателей связан с делением затрат на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные–это затраты, которые прямопропорционально не зависят от объемов выпускаемой продукции. К ним относятся затраты, связанные с управлением обслуживанием производства. Условно-переменные затраты (СI) прямоопорционально зависят от объемов выпускаемой продукции. К ним относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие, эксплуатация оборудования, з/п рабочих. Маржинальная прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. МП= Врп-С1 Оставшаяся часть от маржинальной прибыли должна идти на покрытие постоянных затрат и образование прибыли от продаж. МП=СII- нет прибыли , но нет и убытка МП<СII- убыток МП>СII- прибыль Следующий важнейший показатель, который должен находиться под постоянным контролем руководства, является Коэффициент МП, который характеризует долю маржинальной прибыли в рублях продаж. Кмп= МП/Врп Тема 4.4 Применение методики расчета зоны финансовой безопасности РПкр= СII/Кмп- критическая реализация Рассчитав критическую реализацию, рассчитывается запас финансовой прочности или зона финансовой безопасности, эти показатели рассчитываются как в абсолютном так и в относительном выражении. ЗФП= Врп-РПкр ЗФП%= (Врп-РПкр)/Врп Запас финансовой прочности будет зависеть от соотношения остоянных и переменных затрат. Чем выше доля постоянных затрат, тем выше порог рентабельности Тема 4.5 Анализ относительных показателей доходности Все показатели прибыли это абсолютные экономические показатели, поэтому они считаются только в рублях. И как все абсолютные показатели они не обладают универсальной сопоставимостью. Поэтому разработана система относительных показателей рентабельности. Рентабельность это относительный показатель (%) , который характеризует соотношение прибыли к любым другим показателям, которые способствовали ее получению. Показатели рентабельности делятся на : • Рентабельность производственной коммерческой деятельности ; • Рентабельность капитала. К показателям производственной коммерческой деятельности относятся: 1) Рентабельность продаж РП= Прибыль от реализации/ выручука от реализации Характеризует долю заработанной прибыли с рубля продаж 2) Доходность продукции= прибыль от продаж/ себестоимость Характеризует долю полученной прибыли с рубля себестоимости 3) Рентабельность 1 ед. продукции = прибыль 1 ед./ себестоимость 1 ед. Этот показатель имеет важнейшее значение так как он определяет наиболее выгодную и оптимальную продукцию для предприятия К факторам прямого воздействия на рентабельность 1 ед. относятся цена и себестоимость 1 ед. Rед= Пед/Сед= (Цед-Сед)/Сед ΔRiед= Ri-Ro ΔRiед=(Цi-Ci)/Ci- (Цо-Со)/Со Для того чтобы рассчитать влияние факторов делается условный пересчет рентабельности к единице продукции, где цена фактическая а себестоимость базисная Rусл= (Ц1-Со)/Со ΔR(ΔЦ)=Rусл-Ro ΔR(ΔC)= Ri-Rусл _______________________ Σ= ΔR Аналогичным приемом рассчитываются факторы по рентабельности продаж и доходности . К показателям рентабельности капитала относятся сл. Показатели: 1) Рентабельность совокупных активов= чистая прибыль/ средняя стоимость совокупных активов 2) Рентабельность собственного капитала= чистая прибыль/ стоимость собственного капитала 3) Рентабельность инвестиций= чистая прибыль/ стоимость внеоборотных активов