Коммерческий кредит, проводки

Бухгалтерский учет коммерческого кредита

В современной экономической ситуации коммерческий кредит достаточно часто используется в предпринимательской деятельности. Однако зачастую возникают сложности в непосредственном учете источников кредитования.

В условиях кредитования могут участвовать и выступать заемщиком, как коммерческие фирмы, так и физические лица.

К коммерческим кредитам относят следующие виды кредитования:

• аванс,
• предварительная оплата,
• отсрочка,
• рассрочка платежа.

Проводки

Согласно п.6 Положения о бухгалтерском учете 9/99, коммерческий кредит предоставляемый в виде отсрочки применяется в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности. Соответственно проводки разносятся по следующему принципу: Дебет 62 «Учет расчетов с покупателями», по кредиту 90-1 "Выручка".

Проценты отражаются на тот момент, срок, которого указан в договоре. Если, в частности, право собственности переходит к покупателю сразу после передачи ему товаров, следует в этот момент рассчитать всю сумму процентов, которую должен уплатить покупатель, от даты передачи ему товаров до момента их полной оплаты. В том случае, если права переходят в момент полной оплаты, то, то проценты необходимо отражать в состав выручки на более позднюю дату, а именно на дату оплаты товара.

Если сроки, прописанные в договоре были нарушены, то проценты полученные по нарушениям договора отражаются на счете 91

Особенности коммерческого кредита

С финансовой точки зрения коммерческий кредит выгоден для получателя тем, что происходит освобождение последнего от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства. Также данный механизм не требует немедленного начала платежей, они обычно начинаются после поставки предмета лизинга лизингополучателю, либо еще позже.

Экономический аспект заключается в возможности диверсификации выплат, которые могут осуществляться из выручки от продаж продукции, произведенной на взятом в кредит оборудовании, в том числе в натуральной или стоимостной форме, в виде бартера и услуг. Если субъекты бизнес-отношений осуществляют расчеты по коммерческому кредиту продукцией, производимой с помощью предмета кредита, цена на нее определяется по соглашению сторон договора на коммерческий кредит.

В значительной мере преимущества коммерческого кредита обусловлены возможностью снижения налоговой нагрузки. Данная практика является общемировой.

Коммерческий кредит в основном предоставляется компаниям, которым надо быстро расширить свою клиентскую базу. Заемщик при этом получает в свое распоряжение необходимое количество товара или услуг, даже если не имеет возможности полностью оплатить средства.

К достоинствам коммерческого кредита относят:

1. способность оперативно предоставить средства в товарной форме, простое оформление,
2. расширение видов продукции и возможность быстро и легко реализовать новый вид продукции, что в свою очередь ускорит кругооборот капитала,
3. мобилизация и перераспределение товарных ресурсов,
4. возможность маневрирования оборотными средствами и ускорение оборачиваемости оборотных средств,
5. возможность в финансовой поддержке предприятия,
6. поддержка в развитии ссудного рынка,
7. повышения качества в кредитно-расчетном обслуживании за счет увеличение выбора различных форм кредитования.

При этом и у кредитора, и у заемщика реализуется общая цель – ускорение оборачиваемости. Покупатель при этом может проценты по кредиту заложить сразу в цену товара. Помимо этого, предприятия могут поддерживать друг друга и свободно маневрировать своим капиталом.

Однако помимо достоинств существует ряд недостатков у коммерческого кредита:

• Ограничение по размерам товарных запасов.
• Ограничение по уровню платежеспособности.
• Кредитор не может предоставить в рассрочку больше товара, чем он может произвести.
• Колебание потребностей на рынке, изменение цен.
• Банкротство.
• Игнорирование установленных сроков оплаты.

Являясь гибким инвестиционным инструментом, коммерческий кредит может обеспечить высокую эффективность финансово-экономических результатов для предприятия. В то же время решение о принятии схем коммерческого кредита зависит от конъюнктуры рынка, прибыльности конкретных проектов и связанных с ними денежных потоков. Финансовый менеджер должен тщательно оценить условия предоставления коммерческого кредита и покупки оборудования.

Коммерческий кредит является уникальной формой развития малого бизнеса. В условиях экономического кризиса предпринимателю достаточно сложно стартовать в бизнесе. Для того, чтобы не тормозить процесс выхода на рынок и не потерять клиентов необходимо прибегнуть к финансированию – коммерческий кредит является идеальной формой в данном случает

Мировой опыт показывает, что использование коммерческого механизма является важным источником финансирования деятельности предприятий, эффективным инструментом обновления производственных фондов. Особую значимость данный вид кредитования приобретает для стран с переходной и развивающейся экономикой, поскольку он обеспечивает возможность дополнительного притока финансирования в производственный сектор. Это способствует увеличению объема внутреннего производства и развитию финансовых механизмов, доступ к которым имеют в том числе малые и средние предприятия. Коммерческий кредит – эффективный и высокодоходный инвестиционный инструмент, обеспечивающий доступ к финансовым ресурсам для предприятий, которые не имеют возможности привлечь банковский кредит.