Депозитные операции предусматривают открытие вклада посредством заключения сторонами депозитного договора, с последующим внесением либо перечислением со счета клиента (банка) денежных средств. Так же, банку необходимо произвести расчет причитающихся ко вкладу процентов, затем либо присоединить их к основной сумме вклада, либо выплатить клиенту наличными денежными средствами через кассу или безналичным путем посредством перечисления на счет.
Начисление и присоединение процентов осуществляется согласно условиям депозитного договора. Проценты могут начисляться или причисляться в каждом отчетном периоде либо в конце срока действия договора.
Затем кредитная организация осуществляет выдачу или перевод суммы вклада с процентами клиенту, наличным или безналичным путем. Так происходит закрытие договора вклада.
В случае, если вкладчик не закрывает договор вклада, то банк автоматически переводит договор в статус «до востребования».
Рассмотрим порядок учета операций по депозитам различным группам клиентов – юридическим лицам, физическим лицам, а так же кредитным организациям.
Для бухгалтерского учета депозитных операций юридических лиц используются следующие счета:
При открытии счета между банком и клиентом заключается договор вклада. Оформляется такая операция следующей проводкой:
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Если счет клиента открыт в другом банке, то осуществляется следующая проводка:
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Выплата процентов по вкладу отражается следующим способом:
Причисление процентов по вкладу оформляется проводкой:
Это основные бухгалтерские проводки по депозитным операциям юридических лиц.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:
42301 – 42307 – вклады физических лиц.
Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:
Открытие вклада:
При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.
В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:
В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.
Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:
Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.
Учет организуется на счетах:
312 – 318.
Открытие депозита путем принятия средств на счет кредитной организации:
Возврат суммы вложенных средств осуществляется обратной проводкой.
Начисление процентов по депозиту:
Причисление процентов по депозиту на счет кредитной организации:
Перевод суммы денежных средств на счет, открытый в Центральном банке:
Начисление процентов по депозиту:
Перевод суммы депозита и процентов коммерческому банку
Очень часто, впоследствии аудиторской или внутрибанковской проверки, наблюдаются следующие ошибки в ведении и учете депозитных операций: