Депозитные операции предусматривают открытие вклада посредством заключения сторонами депозитного договора, с последующим внесением либо перечислением со счета клиента (банка) денежных средств. Так же, банку необходимо произвести расчет причитающихся ко вкладу процентов, затем либо присоединить их к основной сумме вклада, либо выплатить клиенту наличными денежными средствами через кассу или безналичным путем посредством перечисления на счет.
Начисление и присоединение процентов осуществляется согласно условиям депозитного договора. Проценты могут начисляться или причисляться в каждом отчетном периоде либо в конце срока действия договора.
Затем кредитная организация осуществляет выдачу или перевод суммы вклада с процентами клиенту, наличным или безналичным путем. Так происходит закрытие договора вклада.
В случае, если вкладчик не закрывает договор вклада, то банк автоматически переводит договор в статус «до востребования».
Рассмотрим порядок учета операций по депозитам различным группам клиентов – юридическим лицам, физическим лицам, а так же кредитным организациям.
Учет депозитных операций юридических лиц
Для бухгалтерского учета депозитных операций юридических лиц используются следующие счета:
- с 410 по 422 – депозиты юридических лиц. Данные счета являются пассивными.
- 425 – депозиты юридических лиц – нерезидентов.
- с 427 по 440 – прочие привлеченные денежные средства.
При открытии счета между банком и клиентом заключается договор вклада. Оформляется такая операция следующей проводкой:
- Дебет – 401 – 408 (средства на счетах в банке);
- Кредит – 410 – 422 (депозиты юридических лиц).
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Если счет клиента открыт в другом банке, то осуществляется следующая проводка:
- Дебет – 30102 (кредитные организации);
- Кредит – 410 – 422 (депозиты юридических лиц).
Закрытие вклада осуществляется обратной проводкой.
Выплата процентов по вкладу отражается следующим способом:
- Дебет - 47426 (уплата процентов по вкладу);
- Кредит - 20202 (Касса банка).
Причисление процентов по вкладу оформляется проводкой:
- Дебет - 47426 (уплата процентов по вкладу);
- Кредит - 410-422 (Депозиты юридических лиц).
Это основные бухгалтерские проводки по депозитным операциям юридических лиц.
Учет депозитных операций физических лиц.
Вклады физических лиц учитываются на пассивных счетах бухгалтерского баланса:
42301 – 42307 – вклады физических лиц.
Рассмотрим основные проводки, сопутствующие процедуре открытия ведения счета по вкладу физического лица:
Открытие вклада:
- Дебет 20202 – (Касса банка);
- Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).
При закрытии вклада осуществляется обратная проводка.
В случае, когда открытие вклада осуществляется путем перечисления денежных средств с уже имеющегося в банке счета:
- Дебет 40817 – (текущий счет физического лица);
- Кредит 42301 – 42307 – (Депозиты физических лиц).
В случае закрытия вклада с последующим переводом средств обратно на текущий счет клиента, осуществляется обратная проводка.
Процедура уплаты процентов отражается следующим образом:
- Дебет - 47411 - (начисленные проценты по вкладам физических лиц);
- Кредит – 42301 – 42307 - (депозиты физических лиц).
Необходимо так же рассмотреть процедуру учета депозитных операций между кредитными организациями.
Учет межбанковских депозитных операций
Учет организуется на счетах:
312 – 318.
Открытие депозита путем принятия средств на счет кредитной организации:
- Дебет – 30102 – (корреспондентский счет банка);
- Кредит – 31302 – (открытие депозита).
Возврат суммы вложенных средств осуществляется обратной проводкой.
Начисление процентов по депозиту:
- Дебет – 70606 – (расходы банка);
- Кредит – 47426 – (выплата процентов по депозиту).
Причисление процентов по депозиту на счет кредитной организации:
- Дебет – 47426 – (выплата процентов по депозиту);
- Кредит – 30102 – (корреспондентский счет банка).
Депозитные операции с участием Центрального банка
Перевод суммы денежных средств на счет, открытый в Центральном банке:
- Дебет – 31901 – (депозиты до востребования);
- Кредит – 30102 – (корреспондентский счет банка).
Начисление процентов по депозиту:
- Дебет – 47427 – (требования по выплате процентов по депозиту);
- Кредит – 70601 – (доходы).
Перевод суммы депозита и процентов коммерческому банку
- Дебет – 30102 – (корреспондентский счет банка);
- Кредит – 31901– (депозиты до востребования).
Ошибки в процессе учета депозитных операций
Очень часто, впоследствии аудиторской или внутрибанковской проверки, наблюдаются следующие ошибки в ведении и учете депозитных операций:
- Ошибки в договорах банковского вклада;
- Расхождение в сроках учета средств на счетах с прописанными сроками в договоре вклада;
- Отсутствие документов, которые определяют порядок учета депозитных операций;
- Несвоевременное начисление либо неначисление средств по депозитному счету на счет до востребования, в случае окончания срока договора;
- Неправильное начисление процентов по депозиту;
- Осуществление депозитных операций юридических лиц посредством наличных денежных средств.
