Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет доходов и расходов банка

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Доходы банка / Учет доходов и расходов банка

Правила учета доходов и расходов банка

Необходимо руководствоваться определенными правилами при проведении операций по учету доходов и расходов коммерческого банка. Определим данные требования:

  1. Классификация расходов по целевому назначению, а так же его элементам, различают расходы:

    • Капитальные. Такие расходы рассчитаны на длительный период и появляются в процессе работы с основными средствами, а именно – сделки по приобретению, усовершенствованию, работа с эксплуатационными качествами и т.д.
    • Текущие. Имеют краткосрочный характер, т.е. либо списываются сразу, либо рассматриваются как расходы в будущем.
  2. Для объективного определения финансового результата появляется необходимость выполнять учет доходов и текущих расходов коммерческого банка в соответствии с принципами начисления, соответствия и осмотрительности.

  3. Следствия операции могут распространяться на два или более учетных периода. Доходы и расходы банка должны быть правильно оценены в каждом отчетном периоде. Исходя из этого, в конце каждого отчетного периода должны быть составлены бухгалтерские записи по таким операциям.
  4. Требование четвертое. Учет доходов и расходов банка исполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Остатки по счетам доходов и расходов закрываются бухгалтерской проводкой в последний день отчетного года.

Бухгалтерский учет доходов банка

Обозначим основные счета, на которых ведется учет доходов коммерческих банков:

  • 70101 - Проценты, по кредитам;
  • 70102 - Доходы, от операций с ценными бумагами;
  • 70103 - Доходы, от операций с иностранной валютой, чеками (с номинальной стоимостью в инвалюте);
  • 70104 - Дивиденды;
  • 70106 - Штрафы, пени;
  • 70107 - Другие доходы. Данный счет считается основным для учета доходов;
  • 61301 - Будущие доходы по кредитным операциям;
  • 61302 - Будущие доходы по ценным бумагам;
  • 61303 - Будущие доходы по драгоценным металлам;
  • 61304 - Будущие доходы по другим операциям;
  • 61306 - Переоценка иностранной валюты;
  • 61308 - Переоценка драгоценных металлов.

Основные проводки в банке для учета доходов:

  • При формировании доходов:

    • Дебет – 61301, 61304;
    • Кредит - 70601.
  • Получение оплаты от клиента за произведенное обслуживание:

    • Дебет – 30110;
    • Кредит - 70101.
  • Положительная курсовая разница (в случае переоценки средств в валюте):

    • Дебет – 61306;
    • Кредит - 70103.
  • Зачисление процентов по кредиту:

    • Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
    • Кредит 70101.
  • Поступление сумм по штрафам, неустойкам:

    • Дебет 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса);
    • Кредит 70106.

Готовые работы на аналогичную тему

Бухгалтерский учет расходов банка

Основными счетами для учета расходных операций являются:

  • 60301 – расчеты по операциям с налогами и сборами;
  • 61301, 61304 – расходы, относящиеся к будущим периодам;
  • 70201 – Проценты по кредитным операциям;
  • 70202 – Проценты по депозитам (от юридических лиц);
  • 70203 – Проценты по вкладам (от физических лиц);
  • 70204 - Расходы по операциям с ценными бумагами;
  • 70205 - Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками;
  • 70206 - Расходы на содержание аппарата;
  • 70208 - Штрафы, неустойки;
  • 70209 - Другие расходы;
  • 70501 – Прибыль отчетного года.

Основные проводки в банке для учета расходов:

  • Формирование расходов:

    • Дебет - 70606;
    • Кредит - 61301, 61304.
  • Оплата за выполнение работ, оказание услуг:

    • Дебет - 70209;
    • Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).
  • Начисление налогов, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

    • Дебет – 70501;
    • Кредит – 60301.
  • Уплата сумм налога в бюджет:

    • Дебет - 60301;
    • Кредит - 30102 – Кор. счета коммерческих банков.
  • Начисление дивидендов акционерам по завершении отчетного периода:

    • Дебет - 70501;
    • Кредит - 60320 - Расчеты с акционерами по дивидендам.
  • Уплата процентов по полученным кредитам, депозитам:

    • Дебет 70201, 70202, 70203;
    • Кредит - 30102 (кор. счет), 30110 (расчетный счет), 20202 (касса).
  • Расходы, связанные с командировкой:

    • Дебет - 70209;
    • Кредит - 60307 - Лицевой счет сотрудника (подотчетного лица).
  • Выплата заработной платы сотрудникам:

    • Дебет – 70206;
    • Кредит – 20202, 423 – счета сотрудников банка.

Порядок осуществления учета бухгалтерией комиссионного вознаграждения и сбора

Комиссионное вознаграждение – это доход, который отражается в виде:

  • уплаты комиссии за осуществление операций, оказание услуг;
  • уплаты комиссии за оказание посреднических услуг банка.

Комиссионный сбор – это расход, который представлен в виде:

  • уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за совершаемые ему операции, оказанные услуги;
  • уплаты сбора, который взимается с коммерческого банка за оказание ему посреднических услуг.
Замечание 1

Комиссионные сборы относятся к операционным или прочими расходам.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Елена Евгеньевна Дульнева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис