Налоговая система – это совокупность сборов и налогов, установленных государством с целью обеспечения его потребностей и финансовых ресурсах для выполнения своих функций.
Понятие и сущность налогов
Налоги являются одним из основных методов мобилизации доходов государства. Они обеспечивают сбор денежных средств в государственный бюджет. Налоги выступают в качестве ключевого инструмента государственной политики. Они тем или иным образом соприкасаются со всеми значимыми сторонами жизнедеятельности человека и общества, находятся в неразрывной связи с общественным развитием.
С налогами связано основное финансовое противоречие, выражающееся в том, что, с одной стороны, государству необходимо достаточно финансовых ресурсов для выполнения своих функций, с другой стороны, государство не должно допускать избыточного налогового бремени в отношении населения и хозяйствующих субъектов. Последнее отрицательно сказывается на экономическом росте и снижает стимулы к труду.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения денежных средств для обеспечения деятельности государства и органов публичной власти различных уровней финансовыми ресурсами.
Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые установлены законодательством и осуществляются налогоплательщиками в определенные сроки в определенном размере. Налоги подлежат зачислению в бюджет определенного уровня в обезличенной форме.
Налог обладает следующими характеристиками:
- во-первых, обязательность;
- во-вторых, индивидуальная безвозмездность;
- в-третьих, направленность на финансовое обеспечение функционирования публичной власти различного уровня;
- в-четвертых, отчуждение денежных средств, принадлежащих на тех или иных правах юридическим и физическим лицам.
Налоговая система государства
Налоговая система государства – это система, обеспечивающая финансовую основу исполнения государством своих функций и полномочий.
Налоговая система включает в себя совокупность всех налогов и сборов, их администраторов и плательщиков. В структурном смысле налоговая система в Российской Федерации делится на три уровня:
- во-первых, федеральный уровень;
- во-вторых, региональный уровень;
- в-третьих, местный уровень.
Каждому уровню налоговой системы соответствуют определенные налоги, зачисление которых осуществляется в соответствующий бюджет.
Правовые основы налоговой системы Российской Федерации формируют правовые акты федерального, регионального и муниципального уровня. Основы законодательства составляет Налоговый кодекс, определяющий все значимые вопросы налогообложения, состав налогов и сборов. На региональном и муниципальном уровне осуществляется регулирование отдельных элементов налогообложения.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя совокупность следующих элементов:
- во-первых, налоги, сборы, страховые взносы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и распространяются на территорию государства;
- во-вторых, субъекты налогообложения;
- в-третьих, нормативно-правовая база налогообложения;
- в-четвертых, органы государственной и муниципальной власти в сфере налогообложения.
Основными органами налоговой системы Российской Федерации являются:
- во-первых, Министерство финансов;
- во-вторых, Федеральная налоговая служба.
На первый из указанных органов возлагается функция разработки налоговой политики, прогнозирование налоговых поступлений в бюджет и внесение оптимизационных предложений по отношению к налоговой системе. Федеральная налоговая служба является исполнительным органом государственного управления, реализующим следующие функции:
- во-первых, ведение учета налогоплательщиков;
- во-вторых, осуществление контроля исполнения требований налогового законодательства;
- в-третьих, реализация надзорной деятельности и осуществления проверок правильности исчисления налогов и сборов.
Сущность и значение фискальной политики государства
Фискальная политика государства – это направление государственной политики, включающее в себя осуществление мер воздействия на экономику за счет изменения величины доходов и расходов государственной бюджетной системы.
Фискальная политика обеспечивает вмешательство государства в экономику, нацеленную на снижение динамики колебаний экономических циклов и достижение стабильности в краткосрочном периоде.
В качестве основных инструментов фискальной политики выступают:
- во-первых, налоги;
- во-вторых, трансферты;
- в-третьих, система государственных закупок услуг и товаров.
Фискальная политика государства направлена на достижение следующих целей:
- во-первых, обеспечение стабилизации уровня совокупного спроса и валового внутреннего продукта;
- во-вторых, поддержка макроэкономического равновесия;
- в-третьих, стабилизация общего уровня цен.
Фискальную политику государства можно разделить на следующие типы:
- во-первых, стимулирующая фискальная политика, которая осуществляется в периоды депрессии экономических кризисов. Меры такой политики обеспечивают стимулирование совокупного спроса, предложение. Инструментом этой политики выступает увеличение объема государственных закупок, снижение налогов и повышение трансфертов;
- во-вторых, сдерживающая фискальная политика, направленные на пресечение перегрева экономики. Инструментами такой политики является сокращение расходов и трансфертов, увеличение налогов;
- в-третьих, автоматическая фискальная политика, осуществляемая за счет встроенных стабилизаторов, к числу которых относят процент налога на доходы, величину косвенных налогов, трансфертные пособия;
- в-четвертых, дискреционная фискальная политика, которая состоит в увеличении или уменьшении государственных закупок, изменение налоговых ставок, трансфертных выплат и иных переменных.
