Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Сущность и структура бюджетной системы

На современном этапе развития бюджетное устройство в значительной степени зависит от государственного устройства. Так, например, бюджетная система в унитарных государствах состоит из двух основных элементов: государственного бюджета и большого количества местных бюджетов.

Согласно положений действующей редакции Бюджетного кодекса РФ отечественная бюджетная система, которая относится к бюджетной системе федеративных государств, включает три важнейших элемента: государственный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты.

На сегодняшний день отечественная бюджетная система состоит из следующих элементов:

• 1 федеральный бюджет;
• 21 республиканский бюджет,
• 55 краевых и областных бюджетов, в т. ч. бюджеты таких субъектов как Москва и Санкт-Петербург;
• 10 бюджетов автономных округов;
• порядка 29 тыс. местных бюджетов.

Федеральные, региональные и прочие виды бюджетов формируются и утверждаются на один финансовый год, равный календарному году, который длится с 1 января по 31 декабря.

Налоги, уплачиваемые в федеральный и региональный бюджет

Федеральные налоги и сборы представляют собой налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и в обязательном порядке должны быть уплачены. На сегодняшний день именно группа федеральных налогов занимают большую долю всех налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

На сегодняшний день в соответствии с действующей редакцией НК РФ, а именно статьей 13 в группу федеральных налогов и сбором относят:

1. Налог на добавленную стоимость(НДС). Все юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают НДС при реализации товаров или оказании услуг. Стоит отметить, что НДС в обязательном порядке вычисляют при передаче товаров для собственных нужд, но только в случае, если подобные расходы не отражаются в учете для целей налогообложения. Также НДС в обязательном порядке исчисляются со стоимости импорта. На сегодняшний день базовая ставка данного налога равна 20%. Однако, для некоторых видов товаров и услуг действуют так называемые льготные ставки, а именно 0% и 10%. Хозяйствующие субъекты рассчитывают НДС, как правило, по итогам каждого квартала. В рамках данного расчета определяют величину разности двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету». Как правило, к вычету принимают НДС, сумму которого предъявил поставщик или подрядчик экономического субъекта. Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал. Согласно положений НК РФ в качестве плательщиков НДС признаются отечественные хозяйствующие субъекты, индивидуальные предприниматели, а также субъекты, занимающиеся перемещение товаров через таможню в зарубежные государства.
2. Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (кратко НДФЛ) является наиболее весомым в группе прямых налогов. Данный налог исчисляется в процентах от доходов, которые получены частными лицами. При этом доход, который облагается данным налогом, может быть получен в форме заработной платы, дохода от сдачи объектов недвижимости РФ и т.д. Наиболее часто данный налог уплачивают именно с получаемой заработной платы, при этом налог на ежемесячно основе перечисляют в бюджет экономические субъекты, в которых работают сотрудники. Об удержанном и перечисленном в бюджет налоге организации в обязательном порядке отчитываются в налоговую инспекции, предоставляя формы 6-НДФЛ, 2-НДФЛ. На сегодняшний день в соответствии с действующей редакцией НК РФ принята равной 13%. Налог на доходы физических лиц уплачивается в форме фиксированного авансового платежа, также распространяется и на иностранных граждан, которые прибыли на территории РФ без визы и работают на основании специального патента. Стоит отметить, что данный налог распространяется в соответствии с положениями НК РФ и на индивидуальных предпринимателей, лица, которые осуществляют частную практику, например, занимаются нотариальной или адвокатской деятельности. НДФЛ в форме фиксированных авансовых платежей должен быть уплачен за весь действия патента (порядка 1 200 рублей в месяц), с постоянной индексацией платежа на так называемый коэффициент – дефлятор, который утверждается на каждый финансовый год, а также коэффициент, который характеризуется особенности рынка трудовых ресурсов в каждом отдельном региона, утверждаемый также на каждый год законом субъекта РФ о бюджете.
3. Взносы в государственные внебюджетные фонды. Как правило, хозяйствующие единицы уплачивают обязательные взносы в три фонда: Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС). На сегодняшний день принято четыре вида страховых взносов. Так, наиболее весомыми являются пенсионные взносы, ко второму виду относят медицинские взносы, третий вид представлен взносами в ФСС на обязательное соцстрахование, с помощью средств которого выплачиваются пособие при наступлении временной трудоспособности сотрудника или в связи с материнством. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Четвертый вид также уплачивает в ФСС и относится к страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисленные налоги занимают наибольшую долю налоговых поступлений в бюджет. Помимо перечисленных основных налогов, в бюджеты РФ также уплачиваются налога на имущество, транспорт, землю и т.д.