Общие сведения о налоговом планировании на предприятии
Обязательным элементом современной экономической системы является налогообложение предпринимательской деятельности субъектов рыночных отношений и ее результатов. Поэтому каждый подобный субъект, действующий на рынке рационально, должен предварительно предусмотреть:
- какие у него имеются объекты налогообложения;
- какова их налоговая база;
- какая в отношении этих объектов действует налоговая ставка;
- существуют ли в отношении этих объектов налоговые льготы и налоговые вычеты;
- в течение какого периода потребуется уплатить налог;
- в какой форме нужно будет перечислять налоговые платежи и т.д.
Совокупность этих и ряда других процессов представляет собой налоговое планирование на предприятии.
Целью налогового планирования на предприятии является использование незапрещенных действующим законодательством приемов для оптимизации налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей) предприятия.
Речь идёт про уменьшение сумм платежей, подлежащих уплате в бюджет, и про сокращение налоговых потерь. То есть предприятие, используя как достоинства, так и несовершенство, сложность и противоречивость существующего законодательства, занимается разработкой и реализацией на практике таких налоговых схем, которые предусматривают осуществление экономических действий, подлежащих минимальному налогообложению.
Описание основных этапов налогового планирования на предприятии
Налоговое планирование на предприятии можно рассматривать в качестве его деятельности, представленной в виде последовательно сменяющих друг друга этапов. Чаще всего выделяют следующие этапы налогового планирования:
- идентификация налоговых рисков, то есть возможностей получить в связи с проведением налогового планирования финансовые потери (риски увеличения сумм налогов, контроля со стороны налоговых органов, привлечения к юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений);
- изучение налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы – включает действия по выявлению особенностей хозяйственной деятельности предприятия, по анализу заключенных с контрагентами договоров и по определению основных элементов налогообложения;
- выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования из следующего списка – применение налоговых льгот, оптимизация цен и форм договоров с контрагентами, использование специальных налоговых режимов;
- разработка налоговой схемы, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять хозяйственную деятельность с использованием выбранных на предыдущем этапе инструментов налогового планирования и с учетом потенциального внесения изменений в действующее налоговое законодательство;
- ведение предпринимательской деятельности согласно разработанной на предыдущем этапе налоговой схеме.
Успешность налогового планирования во многом зависит от правильности выбора и эффективности использования инструментов, так называемых, «налоговых лазеек». Предприниматели должны осознавать, что способы законного уменьшения налогов всегда были и будут. С одной стороны, законодатель по своей инициативе может вводить различные системы налогообложения, предусматривающие временное уменьшение налоговой нагрузки или освобождение от неё. Это может стать стимулом для увеличения налоговой базы. С другой стороны, законодатель (как по своей невнимательности, так и из-за стремительного развития общественных отношений) может оставить неурегулированным некоторые вопросы, связанные с налогообложением, чем и могут воспользоваться предприятия.
Принципы налогового планирования на предприятии
Как уже стало понятно, налоговое планирование на предприятии, в первую очередь, направлено на оптимизацию налоговых платежей. Чтобы достичь желаемого результата, предприятие в процессе этой деятельности должно руководствоваться следующими принципами:
- принцип разумности и экономической обоснованности, который предполагает значительное превосходство выгод, получаемых от налоговой оптимизации, над затратами, необходимыми к осуществлению в рамках этого процесса;
- принцип комплексного расчета потенциальной экономии и возможных потерь, сравнение которых в обязательном порядке должно предшествовать внедрению схемы оптимизации налогов;
- принцип тщательного документального оформления всех хозяйственных операций предприятия, что позволит успешно пройти налоговую проверку и использовать в суде в качестве доказательств оформленные документы;
- принцип конфиденциальности, который выражен в форме налоговой тайны – сведения о налогообложении предприятия не подлежат свободному распространению;
- принцип индивидуального подхода к налоговому планированию деятельности предприятия, поскольку в каждом случае требуется использовать различное сочетание инструментов снижения налоговых платежей;
- принцип многообразия применяемых способов, которые используются для уменьшения налогов, что приводит к комплексной налоговой экономии;
- принцип заблаговременности, согласно которому реализация налогового планирования должна быть до проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода.
Таком образом, налоговое планирование является обязательным элементом хозяйственной деятельного каждого предприятия, у которого в результате его реализации повышается уровень экономической безопасности.
