Налоговое планирование в организации и на предприятии

Общие сведения о налоговом планировании на предприятии

Обязательным элементом современной экономической системы является налогообложение предпринимательской деятельности субъектов рыночных отношений и ее результатов. Поэтому каждый подобный субъект, действующий на рынке рационально, должен предварительно предусмотреть:

• какие у него имеются объекты налогообложения;
• какова их налоговая база;
• какая в отношении этих объектов действует налоговая ставка;
• существуют ли в отношении этих объектов налоговые льготы и налоговые вычеты;
• в течение какого периода потребуется уплатить налог;
• в какой форме нужно будет перечислять налоговые платежи и т.д.

Совокупность этих и ряда других процессов представляет собой налоговое планирование на предприятии.

Речь идёт про уменьшение сумм платежей, подлежащих уплате в бюджет, и про сокращение налоговых потерь. То есть предприятие, используя как достоинства, так и несовершенство, сложность и противоречивость существующего законодательства, занимается разработкой и реализацией на практике таких налоговых схем, которые предусматривают осуществление экономических действий, подлежащих минимальному налогообложению.

Описание основных этапов налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование на предприятии можно рассматривать в качестве его деятельности, представленной в виде последовательно сменяющих друг друга этапов. Чаще всего выделяют следующие этапы налогового планирования:

1. идентификация налоговых рисков, то есть возможностей получить в связи с проведением налогового планирования финансовые потери (риски увеличения сумм налогов, контроля со стороны налоговых органов, привлечения к юридической ответственности за совершение налоговых правонарушений);
2. изучение налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы – включает действия по выявлению особенностей хозяйственной деятельности предприятия, по анализу заключенных с контрагентами договоров и по определению основных элементов налогообложения;
3. выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования из следующего списка – применение налоговых льгот, оптимизация цен и форм договоров с контрагентами, использование специальных налоговых режимов;
4. разработка налоговой схемы, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять хозяйственную деятельность с использованием выбранных на предыдущем этапе инструментов налогового планирования и с учетом потенциального внесения изменений в действующее налоговое законодательство;
5. ведение предпринимательской деятельности согласно разработанной на предыдущем этапе налоговой схеме.

Успешность налогового планирования во многом зависит от правильности выбора и эффективности использования инструментов, так называемых, «налоговых лазеек». Предприниматели должны осознавать, что способы законного уменьшения налогов всегда были и будут. С одной стороны, законодатель по своей инициативе может вводить различные системы налогообложения, предусматривающие временное уменьшение налоговой нагрузки или освобождение от неё. Это может стать стимулом для увеличения налоговой базы. С другой стороны, законодатель (как по своей невнимательности, так и из-за стремительного развития общественных отношений) может оставить неурегулированным некоторые вопросы, связанные с налогообложением, чем и могут воспользоваться предприятия.

Принципы налогового планирования на предприятии

Как уже стало понятно, налоговое планирование на предприятии, в первую очередь, направлено на оптимизацию налоговых платежей. Чтобы достичь желаемого результата, предприятие в процессе этой деятельности должно руководствоваться следующими принципами:

• принцип разумности и экономической обоснованности, который предполагает значительное превосходство выгод, получаемых от налоговой оптимизации, над затратами, необходимыми к осуществлению в рамках этого процесса;
• принцип комплексного расчета потенциальной экономии и возможных потерь, сравнение которых в обязательном порядке должно предшествовать внедрению схемы оптимизации налогов;
• принцип тщательного документального оформления всех хозяйственных операций предприятия, что позволит успешно пройти налоговую проверку и использовать в суде в качестве доказательств оформленные документы;
• принцип конфиденциальности, который выражен в форме налоговой тайны – сведения о налогообложении предприятия не подлежат свободному распространению;
• принцип индивидуального подхода к налоговому планированию деятельности предприятия, поскольку в каждом случае требуется использовать различное сочетание инструментов снижения налоговых платежей;
• принцип многообразия применяемых способов, которые используются для уменьшения налогов, что приводит к комплексной налоговой экономии;
• принцип заблаговременности, согласно которому реализация налогового планирования должна быть до проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода.

Таком образом, налоговое планирование является обязательным элементом хозяйственной деятельного каждого предприятия, у которого в результате его реализации повышается уровень экономической безопасности.