Место налогов в современной экономике
Сущность налогообложения сводится к прямому изъятию государством определенной доли валового произведенного продукта для формирования бюджета в свою пользу.
Государственный бюджет при этом включает централизованные финансовые ресурсы. Существование государства без взимания налогов и сборов не представляется возможным. Займа и налоги являются двумя определяющими источниками процветания любого государства.
Налоги используются государством с рыночной экономической системой в качестве метода прямого воздействия на бюджетные связи и отношения. В разных странах основная доля бюджетных доходов приходится именно на налоги. Например, в США почти 90% бюджета формируется за счет налоговых перечислений, в Германии - около 80%, в Японии - около 75%. В нашей стране доля налогов, в целом, примерно соответствует средним показателям в мире.
Опосредованное воздействие налогов на производителей товаров, работ и услуг реализуется через систему санкций и льгот
Налоги позволяют достигнуть относительного равновесия между потребностями общества и теми ресурсами, которые необходимы для их удовлетворения.
Налоги обеспечивают рациональное управление природными богатствами, в частности через введение штрафов и прочих ограничений на расширение вредных для окружающей среды производств.
Через налоги государство способно решать социальные, экономические и другие проблемы общества. Исходя из этого, налогообложению в экономической системе отводятся несколько важнейших функций, которые реализуют практическое предназначение налогов.
Фискальная и социальная функции налогов
Фискальную функцию налогов принято считать основной, поскольку посредством ее формируются доходы, аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах средства для выполнения государственных программ.
Полученные от налогообложения средства могут расходоваться на:
- хозяйственные нужды,
- социальные услуги,
- поддержку безопасности и внешней политики,
- оплату административно-управленческих расходов и обслуживание государственного долга.
Социальная функция налогов в экономической системе воплощается в неравном налогообложении различных сумм доходов.
Эта функция позволяет перераспределять доходы между разными группами населения. Примеры реализации социальной функции: установление прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов и прибыли, предоставление налоговых скидок, введение акцизов на предметы роскоши.
Регулирующая и контрольная функции налогов
Регулирующая функция выражается в том, что через налоговые механизмы выполняются определенные задачи налоговой политики. Посредством данной функции налоги влияют на инвестиционные процессы, рост или спад производства, а также на его структуру. Характер регулирующей функции таков, что налогом облагаются направляемые на потребление ресурсы и освобождаются от налогов те ресурсы, которые направляются на накопление различных видов производственных фондов.
Составляющие регулирующей функции налогов:
- стимулирующая подфункция — проявляется через различные льготы и налоговые освобождения;
- дестимулирующая подфункция — с помощью ее через повышение налоговых ставок ограничивается развитие игорных заведений, через повышение таможенных пошлин приостанавливается вывоз капитала за рубеж и т. д.;
- воспроизводственная подфункция - аккумулирует средства для восстановления используемых ресурсов.
С помощью контрольной функции государство отслеживает полноту и своевременность поступления налоговых платежей в бюджет, сопоставляет их размер с потребностями в денежных средствах.
Эта функция позволяет определить необходимость реформирования бюджетной политики и налоговой системы.
