Цели и задачи проведения ревизии кассовых операций
Цель проведения ревизии кассы состоит в определении соответствия фактического наличия денежных средств и документов тому наличию, которое зафиксировано в кассовых документах на момент осуществления проверки.
В ходе проверки кассы предприятия следует установить:
- Наличие договора с кассиром предприятия о полной материальной ответственности;
- Как обеспечивается сохранность денежных средств;
- Наличие внезапных инвентаризаций кассы;
- Как соблюдается кассовая дисциплина и каким образом осуществляется порядок оформления документов кассы;
- В каком порядке и каком объеме происходит оприходование поступивших наличных денежных средств в кассу;
- Каким образом осуществляются выплаты средств из кассы;
- Соблюдение лимита наличности в кассе.
Источником информации при проведении ревизии являются:
- Первичные документы учета движения денежных средств в кассе (приходные и расходные кассовые ордера);
- Кассовая книга;
- Журнал регистрации ПКО и РКО;
- Книга, предназначенная для учета принятых и выданных денежных средств;
- Регистры счетов 50 «Касса», а также учетные регистры, счета которых корреспондируют с 50 счетом.
Порядок проведения ревизии кассы
Проведение ревизии кассовых операций осуществляется в несколько этапов. Для начала, фактические остатки денежных средств, находящиеся в кассе на момент ревизии, подвергаются инвентаризации, в ходе которой устанавливается их соответствие учетным данным. Затем, проверяются приходные и расходные кассовые ордера на предмет полноты и своевременности отражения процедур оприходования и списания наличности в кассе.
Следующим этапом осуществляется проверка всех оправдательных документов, на основании которых совершаются операции в приходных и расходных ордерах, также проверяется законность всех совершенных операций. Проверяются итоги, рассчитанные в кассовой книге предприятия, а также в других журналах-ордерах и ведомостях. В обязательном порядке проверяется наличие заключенного с кассиром договора о материальной ответственности.
При проведении проверки кассы и кассовой дисциплины проверяющему следует определить весь порядок осуществления кассовых операций, их законность.
В платежных ведомостях проверке подвергаются подписи получателей наличных средств на предмет их подлинности. В журнале, в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера проверяются даты, порядковая нумерация и суммы с показателями, зафиксированными в ордерах.
Расходные ордера подвергаются тщательной проверке на предмет правильности отражения полученных сумм (в том числе и прописью), наличия подписи получателя средств, а также заполнения необходимых сведений получателя, если им не является лицо, которое числится в штате организации. Внимание ревизор обращает и на наличие подписей руководителя организации или лица, его заменяющего.
Кассовая книга подлежит проверке в части правильности ее оформления и ведения, а также внесенных изменений. Особое внимание проверяющий должен уделить на правильность итоговых оборотов по кассе и рассчитанному остатку на конец дня.
После того, как была проведена тщательная проверка кассы, нужно установить:
- Как используются полученные из банка денежные средства (их целевое назначение);
- Соответствует ли остаток наличности в кассе лимиту, который установил банк ля данного предприятия;
- Своевременность и полноту передачи в банк сумм наличных денежных средств, которые не были использованы по своему назначению;
- Выполнение установленных законодательно правил расчетов, осуществляемых через кассу;
- Отсутствие случаев выдачи наличности взаймы.
