Задачи банковского учета

Основные задачи, решаемые банковским бухгалтерским учетом

Задачи учета в банковской сфере можно сформулировать следующим образом:

Учет формирует необходимую внешним (кредиторам, инвесторам) и внутренним (руководителям, учредителям, акционерам банка) пользователям банковской бухгалтерской отчетности информацию в детальной, содержательной и достоверной форме о показателях деятельности субъекта кредитной сферы, а также имущественном и финансовом положении.

Ведение учета направлено на подробное, полное и достоверное отражение на счетах каждой банковской операции, характеризующей состояние, движение и использованием банком всех видов ресурсов (материальных, кредитных, денежных и так далее).

Банковский учет должен обеспечивать выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих достаточный уровень финансовой устойчивости банка и предотвращающих отрицательные результаты его деятельности.

Банковский учет обеспечивает контроль использования собственных и привлеченных ресурсов (источников финансирования).

Данные банковского учета составляют информационную базу анализа и контроля доходности конкретного субъекта банковской сферы посредством показателей рентабельности, ликвидности и так далее.

Банковский учет формирует информационную базу, обеспечивающую обоснованное принятие управленческих решений.

Использование данных банковского бухгалтерского учета

Сведения, сформированные в результате ведения банковского учета, имеют различные сферы применения в зависимости от пользователя этих сведений.

Так, например, руководство кредитной организации использует данные банковского учета для принятия управленческих решений, собственники (учредители, акционеры) банка оценивают перспективы развития кредитной организации, а также возможности получения части прибыли как дохода в виде дивидендов, клиенты кредитных организаций могут использовать данные банковского учета для оценки банковских рисков, величины собственных и привлеченных ресурсов.

Принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Реализацию задач бухгалтерского учета в кредитных организациях обеспечивает ряд принципов, к числу которых относятся следующие:

• принцип непрерывности деятельности, предполагающий неограниченность срока деятельности кредитной организации и наличие намерения продолжать ее в будущем;
• принцип постоянства применяемых правил бухгалтерского учета, обеспечивающих сопоставимость бухгалтерской информации;
• принцип осторожности, выражающийся в том, что оценка активов, пассивов, доходов и расходов кредитной организации осуществляется разумно, с достаточной степенью осторожности и препятствовании перенесению уже существующих рисков на будущие периоды;
• принцип начисления при отражении доходов и расходов кредитной организации, подразумевающий отражение доходов и расходов на счетах в момент их совершения, независимо от момента получения или перечисления средств;
• принцип дня отражения операций, подразумевающий, что отражения каждой хозяйственной операции осуществляется в учете в день ее совершения, если иное не предусмотрено законодательством;
• принцип раздельного отражения активов и пассивов, выражающийся в отсутствии взаимозачета активов и пассивов и отражения их в развернутом виде;
• принцип преемственности «входного» баланса, обеспечивающий соответствие данных об остатках имущества и источников кредитной организации на начало текущего отчетного периода данным на конец предыдущего отчетного периода;
• принцип приоритета содержания над формой, подразумевающий, что отражение объектов учета осуществляется в соответствии с их экономическим содержанием, а не юридической формой;
• принцип единицы измерения, предусматривающий учет объектов по их стоимости на момент приобретения, неизменной на протяжении всего времени их использования (за рядом исключений);
• принцип открытости, подразумевающий понятность квалифицированным пользователям отражения операций кредитной организации, отказ от двусмысленности;
• принцип обособленности балансового и забалансового учета, подразумевающий неотражение операций, отраженных на балансовых счетах, на забалансовых счетах и наоборот;
• принцип определенности счетов второго порядка в плане счетов (либо активные, либо пассивные, либо без признака счета).

Предмет и метод банковского учета

Решение задач банковского учета обеспечивается посредством его предмета и метода.

Объекты банковского учета, обеспечивающие осуществление уставной деятельности кредитной организации, можно разделит на следующие группы:

1. Активы, то есть средства, обеспечивающие ведение уставной деятельности, к числу которых относятся: драгоценные металлы, денежные средства, предоставленные кредиты, приобретенные векселя, дебиторская задолженность, основные средства, материальные запасы и иные виды имущества банка;
2. Пассивы, то есть источники образования активов кредитной организации, к числу которых относятся уставный, добавочный и иные капиталы, прибыль, полученные кредиты, выпущенные векселя, кредиторская задолженность и иные виды обязательств кредитной организации;
3. Функциональные обязанности, представляющие собой осуществление прав ведения кассовых, расчетных и иных операций;
4. Финансовые результаты, представляющие собой в положительном виде цель деятельности кредитной организации.