Понятие налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц НДФЛ – это федеральный прямой налог, которым облагаются доходы граждан РФ и нерезидентов, которые получают различные виды доходов на территории РФ.
Базой налогообложения НДФЛ является сумма, полученного гражданином дохода от различных источников. Если доход получен в иностранной валюте, то такой доход подлежит его пересчету по курсу ЦБ РФ на день получения такого дохода.
Ставки НДФЛ
Основной ставкой НДФЛ является ставка 13%. Рассчитывается такая ставка путем умножения дохода (базы налогообложения) на ставку. Например, доход физического лица составил 25680 руб. Так НДФЛ к уплате с такого дохода составит:
$25680 \cdot 13\% = 3338,4$ руб.
Существуют и другие ставки НДФЛ, которые применяются к определенным видам дохода.
Так ставка 35% применима к различного рода выигрышам и призам (в случае если их стоимость выше 4000 руб.), доходам по депозитным вкладам, суммам экономии на процентах по кредитам.
Ставка 15% применима к дивидендам, полученным нерезидентами от долевого участия в отечественных организациях.
Ставка 30% применима к доходам нерезидентов.
Рассчитанные суммы НДФЛ подлежат своевременной уплате в бюджет. Уплачивают НДФЛ или сами физические лица, или их налоговые агенты. Налоговым агентом, как правило, является работодатель физического лица, который производит начисление заработной платы и из такой заработной платы удерживает и оплачивает в бюджет сумму рассчитанного НДФЛ.
Законодательно установлен перечень доходов, которые не подлежат налогообложению. Такой перечень указан в налоговом кодексе РФ. Это могут быть доходы следующих видов:
- различные пособия от государства;
- пенсионные начисления;
- выплаты компенсационного характера;
- начисленные алименты;
- и т.д.
Налоговые вычеты
Законодательно предусмотрены налоговые вычеты, на которые можно уменьшить базу налогообложения при исчислении НДФЛ. Налоговые вычеты применяются к тем доходам, которые облагаются по основной ставке – 13%. Налоговые вычеты подразделяются на несколько групп вычетов.
-
Стандартные вычеты
Данная группа вычетов представлена вычетами на детей, вычетами на доходы особых категорий плательщиков (герои ВОВ, инвалиды, герои СССР и РФ и т.д.).
-
Имущественные вычеты
На такой вычет могут претендовать физические лица которые, в отчетном периоде имели затраты на строительство жилого дома, или на приобретение жилого помещения.
-
Социальные вычеты.
Налоговым кодексом предусмотрен ряд социальных вычетов, на которые физическое лицо может претендовать в случае возникновения у такого лица расходов в отчетном периоде:
- на благотворительность;
- на обучение;
- на лечение;
- и т.д.
-
Профессиональные вычеты
Данная группа вычетов, подразумевает вычеты расходов из полученных доходов. Право на такие вычеты есть у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, лиц, которые работают по ГПД и т.д.
Для каждой группы вычетов, существуют пределы расходов. Например, для имущественного вычета предел составляет 2 млн. руб. если же жилье было приобретено на условиях ипотеки, то такой предел составит 3 млн. руб.
Социальные вычеты предусматривают следующие пределы расходов:
- 120000 руб. на получение собственного образования
- 50000 руб. на получение образования родственников первого и второго родства
- 120000 руб. на лечение физического лица.
Для применения вычетов, физическое лицо обязано предоставить налоговому агенту или контролирующим органам все подтверждающие право на такой вычет документы.
Показатели по рассчитанному НДФЛ фиксируются в соответствующей отчетности и подаются в контролирующие органы, или самостоятельно физическим лицом, или налоговым агентом (предприятием).
