Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Проверка расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Проверка расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц

Понятие аудита расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ

Определение 1

Аудиторская проверка расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ – это проверка аудиторской группой точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ с последующим формированием аудиторского мнения

Оплата труда сотрудников в бухгалтерском учете представляет собой систему вознаграждений, выраженная в натуральных или денежных показателях, за фактически выполненными сотрудниками работу. С понятием «оплата труда» тесно связано и понятие налога на доходы физических лиц или НДФЛ.

Определение 2

НДФЛ – это одна из разновидностей прямых налогов, базой исчисления которой являются доходы физических лиц за минусом документально подтвержденных расходов.

Правовая база аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ

Аудиторская проверка расчетов по заработной плате и НДФЛ экономического субъекта проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет расчетов по заработной плате и НДФЛ на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок учета расходов, таких как:

  1. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
  3. Трудовой Кодекс Российской Федерации;
  4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
  5. Налоговый Кодекс Российской Федерации;
  6. Постановление Правительства «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время»;
  7. Приказ ФСН РФ « Формы сведений о доходах физических лиц» По данной теме мы уже выполнили реферат Налоги на доходы подробнее и т.д.

Готовые работы на аналогичную тему

Порядок проведения аудиторской проверки

Для реализации аудиторской проверки расчетов по заработной плате и НДФЛ экономического субъекта проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно расчетов по заработной плате и НДФЛ экономического субъекта, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка наличия системной документации: штатного расписания, табеля учета рабочего времени, регламентирующих документов и т.д.;
  3. Анализ наличия трудовых договоров и соглашений, а также их соответствия требованиям действующего законодательства (в т. ч. в отношении иностранных лиц);
  4. Анализ корректности исчисления удержаний из заработной платы работников (а также их законность), исчисления и учета НДФЛ, а также расчета и учета прочих выплат персоналу организации;
  5. Анализ корректности удержания НДФЛ;
  6. Проверка актов фальсификации подписей работников;
  7. Анализ отчета кассира в журнале регистрации расходных ордеров на соответствие расчетных ведомостей;
  8. Анализ своевременности исчислений выплат заработной платы.

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: трудовые соглашения и договоры с сотрудниками, внутренние нормативные акты, регулирующие начисление оплаты труда и премирования работников, оборотно-сальдовая ведомость счета 70, штатное расписание, табели учета рабочего времени, платежные поручения по заработной плате.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите расчетов по оплате труда и исчисления НДФЛ

Как правило, в ходе такого аудита выявляются следующие недочеты:

  • Несоответствие начисляемой заработной плате условиям трудовых соглашений, коллективных и индивидуальных трудовых договоров;
  • Наличие неоплаченных переработок или работы в выходные, ночное время;
  • Некорректное исчисление среднего заработке при выплате отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • Нарушение требований законодательства в отношении работников - иностранных граждан и т.д.
Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис