Учет удержаний из заработной платы

Плательщиками НДФЛ являются резиденты. К резидентам относятся работники, находившиеся за последние двенадцать месяцев в России, минимум $183$ календарных дня. Налогом облагают все доходы, полученные в России и за границей. Налог на доходы физических лиц платят и нерезиденты, то есть пробывшие в России менее $183$ дней, но только с тех доходов, которые получены от источников в Российской Федерации.

Чаще всего ни резиденты, ни нерезиденты сами за себя налог в бюджет не перечисляют. За них это делают налоговые агенты, то есть те, кто непосредственно выплачивает доход и удерживает с него налог. Чаще всего в качестве налогового агента выступают работодатели.

Налогом облагаются доходы, полученные от источников выплаты в России или за рубежом. Полный список доходов от источников в Российской Федерации приведен в пункте $1$ статьи $208$ Налогового Кодекса РФ. Именно них требуется удержать налог:

• доходы за работы или услуги на территории России;
• доходы, которые получены от российских предпринимателей и организаций, постоянных представительств иностранных компаний на территории РФ, включающих дивиденды, страховые выплаты, пособия, пенсии, стипендии и другие выплаты;
• плата за использование в России имущества, авторских и смежных прав;
• поступления от продажи на территории России имущества, включая ценные бумаги, доли в уставном капитале и права требования;
• доходы от перевозки грузов в Россию, из страны и по ее территории;
• прочие доходы от деятельности в России.

Полный перечень доходов полученных от источников за пределами России и подлежащих налогообложению приведен в пункте $3$ статьи $208$ НК РФ.

Существуют выплаты, которые не облагаются НДФЛ, в том числе компенсации и алименты.

Работодатель не всегда может удержать НДФЛ с выплаченного дохода по объективным причинам. В таком случае о сумме дохода и налога, который надо удержать, компании сообщают в налоговую инспекцию.

Удержание НДФЛ с заработной платы оформляется проводкой:

• Дебет $70$ «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Кредит $68$ «Расчеты по налогам и сборам».

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы делается в бухгалтерском учете в последний день месяца, за который начислена заработная плата. НДФЛ по прочим доходам считается в день получения работником данного дохода.

Еще один вид удержаний из заработной платы – алименты. Основанием для их удержания являются исполнительные листы или их дубликаты, а также заявления граждан в письменной форме о добровольной уплате алиментов. Алименты взыскиваются со всех видов доходов и дополнительных вознаграждений по основной и по совмещаемой работе; с дивидендов; пособий по социальному государственному страхованию; сумм, которые выплачиваются в возмещение ущерба по утрате трудоспособности из-за увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскиваются с материальной помощи, разовых премий, компенсаций за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не являющихся постоянными.

Максимальный размер удержаний по исполнительным листам составляет $50\%$ от суммы ежемесячной выплаты. В расчет берется сумма за минусом НДФЛ. Исключение составляют алименты на несовершеннолетних детей, по ним размер удержаний может составлять до $70\%$ от зарплаты. Если удержание по исполнительным документам превышает $50\%$ или $70\%$, остаток долга переносится на следующий месяц. Алименты, удерживаемые на основании нотариального соглашения бывших супругов, не лимитируются.

Удержанные суммы алиментов, бухгалтерия в течение трех дней со дня выплаты заработной платы обязана выдать лично взыскателю из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счета взыскателей на основании письменного заявления заявителя. При этом в учете делается проводка:

• Дебет $70$ «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Кредит $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Материальная ответственность сотрудников за причиненный предприятию материальный ущерб предусматривается КЗоТ РФ. Сумму ущерба рассчитывают исходя из фактических потерь по данным бухгалтерского учета. Ущерб возмещается по распоряжению администрации в пределах среднего месячного заработка работника. Данное распоряжение должно быть оформлено не позднее двух недель от даты обнаружения причиненного ущерба и приведено в исполнение не ранее семи дней от даты сообщения работнику. При отказе работника добровольно возместить ущерб, руководство предприятия вправе предъявить иск в суд. Возмещение материального ущерба зависит от ответственности, которую должен нести сотрудник – полную или ограниченную. При полной ответственности взыскивается вся сумма ущерба. При ограниченной ответственности можно взыскать не больше среднемесячного заработка. Перечень случаев с полной материальной ответственностью четко прописан в статье $243$ Трудового кодекса.

Проводка при удержании ущерба выглядит следующим образом:

• Дебет $70$ «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Кредит $28$ «Брак в производстве»

или

• Дебет $70$ «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Кредит $73$ «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Погашение задолженности перед бюджетом по налогу с доходов физических лиц отражают проводкой:

• Дебет $68$ «Расчеты по налогам и сборам»
• Кредит $51$ «Расчетный счет»

Погашение задолженности по алиментам:

• Дебет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Кредит $50$ «Касса» или $51$ «Расчетный счет».

Сотрудник имеет право попросить работодателя оплачивать из заработной платы кредит, услуги сотовой связи, страховку или что-либо еще. Ограничений на сумму таких выплат нет. Сотрудник при этом должен написать заявление на удержание с указанием суммы и цели удержания.