Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном, финансовом состоянии предприятия, о результатах его деятельности. Составляется данная отчетность на основании данных бухгалтерского учета и по установленным формам.
Показатели, отраженные в бухгалтерской отчетности, фактически является особым видом учетных записей, которые являются кратким содержанием текущего учета и отражают сводную информацию о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего субъекта за обозначенный период.
Отчетность организации формируется на основании данных текущего учета, включая бухгалтерский, статистический, оперативный. Бухгалтерская отчетность предприятия призвана отражать состав имущества и источники формирования данного имущества на отчетную дату, а также финансовые результаты за период. Отчетность может содержать количественные и качественные характеристики, а также показатели в стоимостном и натуральном выражении.
По структуре бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух рядов чисел, итоги которых всегда равны между собой. Это равновесие является важнейшим условием правильно составленного баланса.
Баланс составляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона признается активом, а правая отражает пассив баланса.
Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состояние совокупности имущества одновременно как группировку разнородного имущества и прав на имущественные ценности и как капитал, который образован хозяйствующими субъектами. Баланс показывает состояние организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Правильная оценка балансовых статей имеет важное значение для оценки деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс должен отражать состояние имущества предприятия в виде совокупности материальных ценностей и прав требования организации, прав участников компании и третьих лиц на активы.
Состав активов
В состав активов включаются права и имущество. К имуществу относятся предметы, обладающие хозяйственной ценностью в силу своих физических свойств, это могут быть денежные средства, товары, машины, материалы, строения, оборудование.
Права могут быть неовеществленные и овеществленные. Овеществленные права обусловлены владением ценными бумагами, даюими право на получение ценностей. К неовеществленным правам относятся: требования долговые в виде дебиторской задолженности, права по патентам, лицензиям, право на фирменный знак, права, вытекающие из незавершенных хозяйственных операций.
В активе баланса выделяют движимое и недвижимое имущество, паи, акции в других организациях, оборотные средства или как их еще называют текущие активы.
Количественно оцененные составные части активов находят отражение в бухгалтерском балансе. Название этих статей и их число должно быть таким, чтобы было возможно судить о характере средств хозяйствующего субъекта, о его хозяйственных операциях, о характере его отношений с контрагентами и установить участие данных средств в общем обороте средств.
В актив баланса предприятия включаются статьи, отражающие определенные группы элементов хозяйственного оборота, которые объеденены в зависимости от стадии оборота средств. В разделе «Внеоборотные активы» отражаются:
- нематериальные активы,
- основные средства,
- незавершенное строительство,
- доходные вложения в материальные ценности,
- долгосрочные финансовые вложения,
- отложенные налоговые активы,
- прочие внеоборотные активы.
Раздел «Оборотные активы» включает:
- запасы,
- НДС по приобретенным ценностям,
- дебиторскую задолженность,
- краткосрочные финансовые вложения,
- денежные средства,
- прочие оборотные активы.
Статьи актива в балансе располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности имущества, в пропорциональной зависимости от того, с какой скоростью это имущество приобретает денежную форму в хозяйственном обороте.
В отечественном учете актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности. Согласно такой иерархии в первом разделе отражается недвижимое имущество, которое практически на протяжение всего существования находится в первоначальной форме. При построении актива баланса по степени убывающей ликвидности на первое место выводятся статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторская задолженность.
Пассив баланса
Пассив баланса отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации и участие субъектов в создании имущества организации. Пассив можно представить в виде обязательств за полученные ценности или услуги и прав требования сторонних лиц на активы организации.
Пассив включает в себя различные источники средств предприятия, включая заемные и собственные.
Обязательства в учете могут быть классифицированы:
- по срокам погашения,
- по виду обеспечения,
- по получателям.
Пассивы в балансовом отчете группируются по субъектам обязательств:
- перед участниками предприятия,
- перед третьими лицами.
Данное деление обязательств в бухгалтерском балансе влияет на определение срочности их погашения.
Обязательства перед собственниками составляют фактически постоянную часть баланса и не подлежат погашению во время деятельности организации.
Обязательства же, которые составляют заемный капитал, обладают определенным сроком погашения и отражают, какая часть активов предприятия должна быть направлена на удовлетворение требований кредиторов.
Обязательства перед участниками подразделяются на два вида:
- возникающие в момент взносов участников при создании предприятия - уставный капитал,
- обязательства перед участниками превышающие взносы в уставный капитал и являющиеся накоплением средств за счет оставления в компании части полученной прибыли.
Вторая часть часть обязательств отражается в пассиве баланса в статьях: «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль».
Еще одной частью пассива бухгалтерского баланса являются внешние обязательства предприятия, которые бывают:
- долгосрочные, со сроком погашения более одного года,
- краткосрочные, со сроком погашения до одного года.
В практике этот вид обязательств называется заемным капиталом.
Все статьи пассивной части баланса группируются по возрастанию срочности исполнения:
- уставный капитал,
- долгосрочные обязательства,
- краткосрочные обязательства.
Средства организации подлежат отражению в балансе в следующей оценке:
- основные средства оцениваются по первоначальной стоимости;
- нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости;
- капитальные вложения отражаются по фактическим затратам для застройщика или заказчика;
- оборудование отражается по фактической стоимости приобретения;
- финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам;
- производственные запасы по их фактической себестоимости;
- незавершенное производство по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости;
- издержки обращения отражаются в сумме издержек, которые приходятся на остаток нереализованных товаров;
- расходы будущих периодов в размере произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим;
- готовая продукция по фактической себестоимости;
- товары по продажным ценам или по ценам покупки;
- дебиторская задолженность в сумме, которая признана дебиторами.
- уставный капитал в размере, определенном в учредительных документах;
- резервный капитал в размере неиспользованных средств данного капитала;
- резервы предстоящих расходов в размере неиспользованных резервов;
- доходы будущих периодов в сумме, которая получена в отчетном периоде, но относящейся к будущим периодам;
- прибыль в размере полученной в отчетном периоде прибыли;
- кредиторская задолженность в размере реальных долгов кредиторам.
