Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Налоговый учет дебиторской задолженности

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Налоговый учет дебиторской задолженности

Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия

Замечание 1

Дебиторская задолженность предприятий и организаций отражается в бухгалтерской отчетности предприятия в составе оборотных средств. Дебиторская задолженность в данном случае демонстрирует общую сумму задолженности предприятию от внутренних и внешних контрагентов. Данная задолженность согласно действующему законодательству подлежит обязательному налоговому учету. То есть, перед тем как в сгруппированном виде отразиться в балансе предприятия, такая задолженность должна быть:

  • оформлена соответствующими первичными документами;
  • отражена в синтетическом и аналитическом учете по видам задолженности и контрагентам.

Налоговые последствия некорректного учета дебиторской задолженности

В зависимости от того какой характер у дебиторской задолженности, к ней могут быть применены различные ставки налогообложения и штрафов.

  1. Дебиторская задолженность работников предприятия по выданным ссудам.

    Дебиторская задолженность работников предприятия по выданным ссудам должна быть оформлена соответствующим договором ссуды, а ее погашение должно сопровождаться или приходным кассовым ордером, или банковской выпиской.

    Полученная ссуда подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. А если предприятие предоставляет займ с начислением процентов - то такие проценты являются доходами организации и облагаются налогом на прибыль.

  2. Дебиторская задолженность работников предприятия по подотчетным суммам

    При выдаче подотчетных денежных средств на командировку или на покупку материалов, подотчетные лица являются должниками предприятия до тех пор – пока не отчитаются за полученные средства.

    Отчет представляет собой авансовый отчет, где указано - на какие цели были израсходованы денежные средства. Все расходы подтверждаются документально.

    Если такие документы не будут составлены или будут не в полном объеме (несвоевременно предоставлены), то такая задолженность может быть признана представителями контролирующих органов как доход физического лица. В таком случае сумма дохода также подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

  3. Дебиторская задолженность покупателей предприятия

    Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков сама по себе не является объектом для налогообложения. Однако если срок ее оплаты вышел, то сумма такой задолженности списывается на прочие расходы. В части налогообложения налогом на добавленную стоимость, сумма НДС по списанной задолженности начисляется и уплачивается самим предприятием. Для этого предприятие при списании суммы задолженности, сторнирует начисленный НДС.

    Для предприятия-должника такая сумма задолженности относится к прочим доходам и подлежит налогообложению налогом на прибыль на общих основаниях.

  4. Дебиторская задолженность по авансам выданным поставщикам

    Дебиторская задолженность по авансам выданным поставщикам также имеет предельный срок ее погашения – три календарных года. Если по окончании данного срока, поставщик не закрыл такую задолженность (отгрузил товарно-материальные ценности, вернул на расчетный счет предоплату), то такая задолженность также признается внереализационным убытком для предприятия. А для предприятия-должника, такая сумма является внереализационным доходом и, соответственно облагается налогом на прибыль.

Замечание 2

Таким образом, дебиторская задолженность должна подвергаться тщательному контролю для своевременного налогообложения отдельных ее составляющих. В противном случае, кроме начисления и уплаты необходимых налогов, к предприятию могут быть применены штрафные санкции и пени.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Tatyana Bobrova

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис