Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия
Дебиторская задолженность предприятий и организаций отражается в бухгалтерской отчетности предприятия в составе оборотных средств. Дебиторская задолженность в данном случае демонстрирует общую сумму задолженности предприятию от внутренних и внешних контрагентов. Данная задолженность согласно действующему законодательству подлежит обязательному налоговому учету. То есть, перед тем как в сгруппированном виде отразиться в балансе предприятия, такая задолженность должна быть:
Налоговые последствия некорректного учета дебиторской задолженности
В зависимости от того какой характер у дебиторской задолженности, к ней могут быть применены различные ставки налогообложения и штрафов.
-
Дебиторская задолженность работников предприятия по выданным ссудам.
Дебиторская задолженность работников предприятия по выданным ссудам должна быть оформлена соответствующим договором ссуды, а ее погашение должно сопровождаться или приходным кассовым ордером, или банковской выпиской.
Полученная ссуда подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. А если предприятие предоставляет займ с начислением процентов - то такие проценты являются доходами организации и облагаются налогом на прибыль.
-
Дебиторская задолженность работников предприятия по подотчетным суммам
При выдаче подотчетных денежных средств на командировку или на покупку материалов, подотчетные лица являются должниками предприятия до тех пор – пока не отчитаются за полученные средства.
Отчет представляет собой авансовый отчет, где указано - на какие цели были израсходованы денежные средства. Все расходы подтверждаются документально.
Если такие документы не будут составлены или будут не в полном объеме (несвоевременно предоставлены), то такая задолженность может быть признана представителями контролирующих органов как доход физического лица. В таком случае сумма дохода также подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
-
Дебиторская задолженность покупателей предприятия
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков сама по себе не является объектом для налогообложения. Однако если срок ее оплаты вышел, то сумма такой задолженности списывается на прочие расходы. В части налогообложения налогом на добавленную стоимость, сумма НДС по списанной задолженности начисляется и уплачивается самим предприятием. Для этого предприятие при списании суммы задолженности, сторнирует начисленный НДС.
Для предприятия-должника такая сумма задолженности относится к прочим доходам и подлежит налогообложению налогом на прибыль на общих основаниях.
-
Дебиторская задолженность по авансам выданным поставщикам
Дебиторская задолженность по авансам выданным поставщикам также имеет предельный срок ее погашения – три календарных года. Если по окончании данного срока, поставщик не закрыл такую задолженность (отгрузил товарно-материальные ценности, вернул на расчетный счет предоплату), то такая задолженность также признается внереализационным убытком для предприятия. А для предприятия-должника, такая сумма является внереализационным доходом и, соответственно облагается налогом на прибыль.
Таким образом, дебиторская задолженность должна подвергаться тщательному контролю для своевременного налогообложения отдельных ее составляющих. В противном случае, кроме начисления и уплаты необходимых налогов, к предприятию могут быть применены штрафные санкции и пени.
