Источники дебиторской задолженности

Порядок образования дебиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности предприятия в составе активов может образовываться дебиторская задолженность, то есть, денежное выражение долгов предприятию. Дебиторская задолженность бывает нескольких видов, в зависимости от характера ее возникновения. Соответственно, в зависимости от характера ее возникновения различаются и ее источники. Рассмотрим их подробнее.

Источники образования дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с покупателями и заказчиками характеризуется следующими источниками возникновения:

• отгрузка товаров, готовой продукции, выполнение работ услуг, которые произведены ранее, чем поступила оплата от покупателя/заказчика;
• покупателю был произведен перерасчет за счет принятой в организации системы бонусов и скидок;
• покупателем была выдвинута претензия по качеству, срокам поставки и другим характеристикам реализованной продукции, что повлекло за собой начисление организации штрафа или неустойки.

Источники образования дебиторской задолженности от органов бюджета и внебюджетных фондов

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, характеризуется следующими источниками возникновения:

• переплата налогов и сборов предприятием по результатам отчетного периода;
• возмещение налогов (например, возмещение НДС);
• перерасчет начисленных налогов и сборов в связи с выявленной ошибкой в сделанных предприятием ранее начислениях.

Источники образования дебиторской задолженности от работников предприятия

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с работниками предприятия, характеризуется следующими источниками возникновения:

• полученные работниками предприятия ссуды;
• перерасчет излишне начисленной и выплаченной заработной платы и иных выплат;
• расчеты по депонированным суммам (невыплаченная вовремя заработная плата);
• выданные подотчетным лицам (работникам организации) денежные средства на покупку материалов, оплату услуг или на командировку до подачи таким работником отчета за них;
• начисление стоимости нанесенного ущерба работнику предприятия по результатам проведения инвентаризации.

Источники образования дебиторской задолженности от поставщиков

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с поставщиками, характеризуется следующими источниками возникновения:

• перечисление поставщикам авансовых платежей за товары, работы или услуги;
• выставленные поставщику претензии по качеству товара, срокам поставки и другим характеристикам, которые не соответствуют первоначальным договорным условиям (выставление штрафных санкций);
• перерасчет задолженности поставщику с учетом предоставленных организации скидок, бонусов;
• возврат поставщикам части или полной партии полученных товаров (не принятие части или всего объема выполненных работ, оказанных услуг).

Источники образования дебиторской задолженности от учредителей

Дебиторская задолженность, которая является результатом взаиморасчетов с учредителями предприятия, характеризуется следующими источниками возникновения:

• ошибочное начисление или выплата дивидендов, и последующих их перерасчет;
• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал предприятия.