Инструменты дебиторской задолженности

Необходимость управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность является не самым ликвидным активом и поэтому ее показатель в бухгалтерской отчетности предприятия – неоднозначен.

С одной стороны, дебиторская задолженность покупателей за отгруженные товары и выполненные услуги рассматривается как уже полученный доход предприятия, поступление денежных средств по которому ожидается в ближайшем будущем. Дебиторская задолженность, в данном случае, выступает как показатель взаиморасчетов с покупателями и поставщиками (если предприятием были перечислены авансы в счет будущих поставок).

Однако рост дебиторской задолженности может говорить не только о росте продаж, но и о «старении» такой задолженности и риске ее перехода в сомнительную или безнадежную. Поэтому для управления дебиторской задолженностью на предприятиях используются различные инструменты, с помощью которых организация оперативно следит за ее показателем и динамикой изменения.

Главными задачами такого управления являются:

• оптимизация величины показателя дебиторской задолженности;
• обеспечение своевременного погашения дебиторской задолженности.

Виды инструментов управления дебиторской задолженностью

1. Реестр старения дебиторской задолженности.

   Данный инструмент управления дебиторской задолженности представляет собой построение аналитического реестра задолженности по каждому контрагенту, где отражаются сумма, предельный срок погашения, даты поступления платежей. На основании такого реестра, можно классифицировать дебиторскую задолженность по каждому должнику на:

   • нормальную;
   • сомнительную;
   • безнадежную.

   Далее, на основании таких показателей, разрабатывается политика направленная на погашение дебиторской задолженности.

2. Реструктуризация дебиторской задолженности

   Реструктуризация дебиторской задолженности представляет собой определенные мероприятия по взысканию долгов с контрагентов. Цель реструктуризации – получение максимальной суммы задолженности в минимальные сроки. Данные мероприятия могут быть следующими:

   • переуступка прав требования (перевод задолженности третьим лицам);
   • изменение сроков погашения задолженности;
   • изменение суммы задолженности (например, ее увеличение, начисление процентов за просрочку платежей);
   • изменение схемы и способов погашения дебиторской задолженности (бартерные операции, взаимозачет и т.д.).

3. Резервы под сомнительную дебиторскую задолженность.

   Если предприятие применяет политику реализации товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты, то в таких организациях необходимо создавать резервы под сомнительную дебиторскую задолженность. Такие резервы создаются путем отчисления части нераспределенной прибыли в определенном размере.

   Размер резервного фонда определяется индивидуально в каждом отдельном предприятии.

4. Обеспечение дебиторской задолженности

   В некоторых случаях, при отгрузке покупателям товаров на крупную сумму, организации требуют залог по такой сумме.

5. Форфейтинг и факторинг

   Форфейтинг и факторинг являются относительно инновационными инструментами управления дебиторской задолженности. По сути – это также обеспечение оплаты должника, только при посредничестве кредитных организаций. Это могут быть гарантии, поручительства, аккредитивы, векселя и т.д.