Факультативные элементы налоговых отчислений

Что такое элементы налоговых отчислений?

Согласно регламентирующим документам выделяют три вида элементов налоговых отчислений: основные (сущностные), факультативные и дополнительные.

К основным элементам относят те элементы, без которых или при неопределенности которых налог не может считаться установленным. К факультативным элементам относятся те условия, которые могут быть предусмотрены, но не являются обязательными. К дополнительным элементам относятся элементы, которые не являются обязательными, но в то же время должны присутствовать при установлении налогового обязательства.

Факультативные элементы налоговых отчислений

Как было сказано ранее, к факультативным элементам налогов относят те элементы, которые ни каким образом не влияют на определенность налогового обязательства.

К группе факультативных элементов относят следующие элементы:

1. Налоговые льготы. К налоговым льготам относятся предоставляемые на законодательном уровне некоторым категориям физических и юридических лиц преимущества перед прочими налогоплательщиками (например, предоставление меньшей величины налоговой ставки, освобождение от уплаты определенных налогов в течение установленного периода. Такие налоговые льготы могут быть направлены на стимулирование инвестиционной деятельности юридических лиц, развитие малого и среднего бизнеса, снижение темпа роста инфляции. В целом налоговые льготы делятся на три группы: изъятия, скидки, освобождения. К изъятиям, как правило, относят льготы, которые освобождают объекты от налогообложения. К группе налоговых освобождений относят списание задолженности по налоговым отчислениями некоторым налогоплательщикам. К группе налоговых скидок относят льготы, которые направлены на уменьшение величины облагаемой налоговой базы.
2. Порядок зачета, взаимозачета и возврата излишне уплаченных налоговых отчислений. Согласно НК РФ, ст. 78 сумма излишне уплаченного налога может быт зачтена в счет будущих платежей по данному налогу, в счет недоимки по прочим видам налогов, в счет задолженности по имеющимся пеням или штрафам налогоплательщика. Также сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена непосредственно налогоплательщику. Зачет и возврат суммы налога производится уполномоченным налоговым органом. При этом сумма к возврату рассчитывается без учета начисления процентов, исключая случаи с нарушением сроков возврата (один календарный месяц с момента обнаружения факта уплаты большей суммы налога).
3. Ответственность за налоговые нарушения. Налоговые нарушения регламентируются в соответствии со ст. 106 НК РФ. К такого рода ответственности могут быть привлечены как юридические (организации, некоммерческие партнерства, прочие экономические субъекты), так и физические лица. Наказания за налоговые правонарушения регламентируется согласно УК РФ и НК РФ. К налоговым правонарушениям стоит относить:

• Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет юридического лица или предпринимателя в налоговые органы;
• Нарушение регламентированных сроков начисления и уплаты налогов;
• Непредставление в установленный срок налоговой декларации в уполномоченные налоговые органы.
• Стоит отметить, что привлечение к ответственности согласно НК и УК РФ не освобождает от уплаты налоговых отчислений. Также за одно и то же правонарушение физические и юридические лица не могут быть привлечены к ответственности дважды.