Выпуск продукции из производства, ее оприходование на склад, списание в реализацию, использование на нужды внутри предприятия оформляется соответствующими документами.
Учет готовой продукции на складах
Выпуск готовой продукции из производства, оприходование на складах оформляется спецификациями, приемными актами. Количественный осуществляется в карточках аналогично учету материалов.
При использовании вычислительной техники возможно ведение учета бескарточным методом. При этом ежедневно составляются оборотные ведомости по учету выпуска из производства готовой продукции по складам и местам хранения. При автоматизации работы склада используют, оперативные распечатки остатков и движения готовой продукции по каждому ее наименованию и виду.
Документальное оформление отгрузки (отпуска) продукции со склада
Отпуск готовой продукции покупателю производится по накладной на отпуск материалов (форма №М-$15$) при предъявлении доверенности (форма №М-$2$).
При отгрузке железнодорожным, водным, воздушным, автомобильным транспортом выписываются товарно-транспортные документы:
- железнодорожная накладная;
- накладная на перевозку груза в универсальном контейнере;
- товарно-транспортная накладная.
Такие документы подписываются представителем транспортной организации, подтверждают передачу ценностей, являются основанием для списания ценностей с баланса.
Оперативный учет отгрузок ведется в отделе сбыта в специальных журналах, или в ежедневно составляемых отчетах по отгрузке продукции.
Документальное оформление расчетов с плательщиком
Бухгалтер поставщика, основываясь на документах отгрузки, составляет расчетные документы, которые подлежат предъявлению для оплаты товаров. Если предусматривается оплата - до отгрузки, то расчетные документы выписываются на основании договора. Чаще всего расчеты с покупателями производятся в безналичной форме, расчетный документ - счет (форма №$868$).
Счет содержит обязательные реквизиты:
- дата и номер счета;
- наименование и адрес поставщика;
- реквизиты банка поставщика;
- наименование и адрес грузоотправителя;
- реквизиты грузополучателя и плательщика;
- реквизиты банковских документов (если имеется);
- реквизиты договора;
- банковские реквизиты плательщика;
- сумма счета, с учетом НДС или без него (данной сумме равна дебиторской задолженности за покупателем);
- сумма НДС;
- сведения об отгрузке груза, (транспортная накладная, квитанция об отправке);
- условия оплаты;
- описание товара, арифметический расчет суммы, к оплате.
Счет заверяется подписью руководителя, главного бухгалтера, печатью. Этот документ является основанием начисления дебиторской задолженности покупателю.
Прочие документы, при оформлении реализации
Расчеты с покупателем осуществляются чаще всего в безналичной форме. При безналичных расчетах оформляются банковские расчетные документы - платежное требование-поручение. Таким документом поставщик:
- дает команду своему банку получить от покупателя платежи;
- требует от покупателя оплатить поставленную по договору продукцию.
К платежному требованию прилагает счет и отгрузочные документы.
Передача товаров сопровождается выпиской, передачей технических документов (паспортов, спецификации, чертежей, инструкций и пр.). Получатель получает сертификат качестве товара, опись, комплектовочную ведомость. Для учета НДС в бухгалтерии поставщика выписывается счет-фактура и передается покупателю.
Возникновение претензий, влечет поступление к продавцу претензионного акта, постановления суда и других документов. Если поставщик признает суммы претензии, или в случае присуждения сумм ко взысканию, эти документы становятся основанием уменьшения задолженности, возврата уплаченных ранее сумм, начисления штрафов и т.п.
При товарообменных операциях оформляются бухгалтерские справки о стоимости реализованных ценностей.
Сводные регистры аналитического учета
Типовой регистр аналитического учета при журнально-ордерной форме учета - Ведомость №$16$ учета реализации продукции. Ведомость имеет два раздела:
- Движение готовых изделий в суммарном выражении;
- Отгрузка, отпуск и реализация продукции.
Первый раздел ведомости обобщает данные остатков продукции на начало месяца, поступление из производства, поступление как возврат, прочие поступления (в учетных и отпускных ценам). Приводятся аналитические данные возврата изделий, их расход.
Второй раздел содержит даты и номера платежных требований-поручений, поставщика, количество продукции, суммы, предъявляемые по счетам, отметка об оплате.
Счета-фактуры
Для контроля и учета сумм НДС, включенных в продажную стоимость продукции, организации-плательщики НДС составляют и ведут по установленным формам:
- счета-фактуры;
- журнал учета выдаваемых покупателям счетов-фактур;
- книгу продаж;
- книгу покупок.
На каждую отгрузку товара составляется счет-фактура и регистрируется в книге продаж. Счет-фактура составляется в двух экземплярах. Не составляются по операциям с ценными бумагами.
Счет-фактура содержит такие реквизиты как:
- порядковый номер;
- наименование и реквизиты поставщика;
- наименование и реквизиты получателя;
- наименование товара;
- стоимость товара;
- сумма НДС;
- дата предоставления счета-фактуры.
Если товары не облагаются НДС, в счете-фактуре сума налога не указывается, делается надпись «Без НДС». При предоплате счет-фактура составляется на сумму аванса.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, предоставляется покупателю не позднее $10$ дней с даты отгрузки.
При направлении счетов-фактур почтой, датой представления считается дата сдачи документа на почту.
Счет-фактура хранится у покупателя, входит в состав учетной документации, дает право на зачет (возмещение) суммы уплаченного НДС. Второй экземпляр остается у поставщика для отражения в журнале учета выдаваемых счетов-фактур. На основании счет-фактуры начисляется задолженность в бюджет суммы НДС по реализованным товарам.
Книга продаж
Ведется поставщиком для регистрации выдаваемых счетов-фактур, сумм НДС. Учет производится в хронологическом порядке по мере реализации в том отчетном периоде, в котором признается реализация товаров для целей налогообложения, но не позднее установленного срока.
Допускается ведение книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Книга покупок
Покупатели ведут журнал учета получаемых счетов-фактур от поставщиков и книгу покупок. Она предназначена для регистрации предоставляемых поставщиками счетов-фактур, для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) из бюджета. Счета-фактуры, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товаров.
