Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это задолженность различных субъектов хозяйствования (юридических и физических лиц) организации, которая выражена в денежном измерении.
Как правило, дебиторская задолженность возникает, когда покупатели или заказчики получили продукцию (работы или услуги) до того, как произвели за них оплату.
Например, организация отгрузила товар покупателю на сумму $55000$ руб.
В бухгалтерском учете на данную операцию формируется следующая запись:
- Д-т 62
- К-т 41
И дебиторская задолженность составляет соответственно $55 \ 000$ руб.
Когда покупатель производит оплату за полученный товар в размере $40 \ 000$ руб. путем перечисления денежных средств на банковский счет, в бухгалтерском учете организации формируется следующая запись:
- Д-т 51
- К-т 62
Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась на $40 \ 000$ руб. и составила $15 \ 000$ руб.
Однако, в широком смысле дебиторская задолженность может возникать и внутри предприятия. Например, при выдаче денежных средств подотчет. В данном случае должником выступает подотчетное лицо до момента, когда такое лицо отчитается за полученные средства.
Например, из кассы организации выданы денежные средства в подотчет работнику предприятия в сумме $18 \ 000$ руб. В бухгалтерском учете такая операция будет отражена следующей проводкой:
- Д-т 71
- К-т 50
Также дебиторская задолженность может возникнуть при осуществлении предоплаты поставщикам.
Например, организация перечислила поставщику предоплату за товар в сумме $24 \ 000$ руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- Д-т 60
- К-т 51
И дебиторская задолженность составила $24 \ 000$ руб.
По мере того, как поставщик будет поставлять товары, такая задолженность будет уменьшаться. Например, поставщик поставил товары на сумму $7 \ 000$ руб., и в бухгалтерском учете сформирована следующая проводка:
- Д-т 41
- К-т 60
Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась до $17 \ 000$ руб. $(24000-7000).$
Также могут быть и другие случаи дебиторской задолженности (займы работникам организации, переплаты арендаторам и т.д.) Однако, основная ее часть, как правило, распределена между покупателями и заказчиками предприятия.
Дебиторская задолженность является ликвидным активом предприятия при условии, что она не является просроченной. По сути, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражает сумму уже заработанных денежных средств, которые организация получит в ближайшем будущем.
Виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность является обязательным активом в большинстве предприятий, которые работают не только на условиях предоплаты и для финансовой устойчивости предприятия важно своевременно анализировать состав такой задолженности для предупреждения риска несвоевременного возврата, или не возврата ее вообще.
Для этих целей дебиторскую задолженность принято классифицировать на следующие ее виды:
- Нормальная дебиторская задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой сроки оплаты еще не вышли.
- Просроченная задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой истек срок оплаты.
Такая задолженность, в свою очередь подразделяется на следующие ее виды:
- Ожидаемая. В данном случае с покупателями согласованы сроки и размеры ее погашения.
- Сомнительная. В данном случае ее погашение покупателями вызывает сомнение, однако она обеспечена каким-либо залогом.
- Безнадежная. В данном случае ее возврат невозможен.
Для того, чтобы правильно определить вид дебиторской задолженности в каждом отдельном предприятии определяются свои условия ее возврата. Например, в одной организации максимальным сроком возврата является месяц, в другом – квартал и т.д. Важно, чтобы организация устанавливала такие сроки согласно специфике своей деятельности и способствовала бы гармоничным взаимоотношениям со всеми покупателями.
Также, осуществляя анализ дебиторской задолженности, рассчитывают такой показатель, как оборачиваемость такой задолженности. Т.е. выясняют, какая сумма выручки организации приходится на одну денежную единицу (рубль) задолженности.
Кроме того, рассчитывают такой показатель в днях, т.е. выясняют, в какой в среднем срок такая задолженность возвращается.
