В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности у каждого предприятия возникают расчетные взаимоотношения, которые отражают взаимные обязательства, что связаны с продажей или получением материальных благ, оказанием услуг или выполнением работ, с расчетами по сборам и налогам. Также сюда относятся расчеты с финансовыми учреждениями по кредитам, органами социального страхования по отчислениям, а также с другими юридическими лицами по расчетам, установленными действующим законодательством.
Расчеты между юридическими и физическими лицами
Кредиторская и дебиторская задолженность – это ожидаемое следствие современной системы расчетов между физическими и юридическими лицами.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.
Основная задача бухгалтерского учета – это сбор и подготовка данных для принятия управленческих решений. Если не вести учет состояния расчетов с кредиторами и дебиторами, то любое принятое решение может быть ошибочным и не полноценным.
На сегодняшний день порядок учета и отображения расчетов в отчетности задолженности дебиторов немного усложнился из-за ряда субъективных и объективных факторов. Налогообложение операций, которые связаны с учетом дебиторской задолженности, стало более сложным.
Из ряда объективных факторов можно выделить принятие новых законодательных актов и переход государства на рыночные отношения. Среди субъективных – состояние платежей в государстве, и как следствие, принятие целого ряда нормативных актов, которые направлены на обеспечение правопорядка во время осуществления расчетов за поставку продукции, а также желание предприятий производить расчеты без использования наличных денежных средств.
В бухгалтерском учете организации дебиторская задолженность отражается как следствие гражданских обязательств, которые возникают в результате составления сделки.
Сделка – это определенное действие участвующих в ней физических и юридических лиц, в результате которого возникают товарные и денежные обязательства.
Договор сделки обязывает кредитора выполнить определенные услуги и работы или же предоставить ценности, а дебитора – оплатить выполненные первой стороной обязательства в установленные сроки.
Рисунок 1. Виды дебиторской задолженности предприятия. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Учет расчетов с дебиторами
Любая организация в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности все время взаимодействует с физическими и юридическими лицами, постоянно вступая относительно нее в роли подрядчиков и поставщиков, заказчиков и покупателей, заимодавцев и кредиторов, заемщиков и дебиторов.
В соответствии с 307 статьей Гражданского кодекса Российской Федерации «Должник в силу обязательства должен совершить в пользу кредитора определенное действие – передать имущество, уплатить деньги, выполнить работу, либо же воздержаться от совершения действий, а кредитор имеет право требовать выполнить обязательства дебитора».
Термин «обязательство» предполагает выполнение определенных обязанностей одной стороной и право требовать их исполнение другой. В действующем законодательстве существуют специальные наименования обеим сторонам – дебитор и кредитор.
Денежное обязательство – это обязательство, которое предполагает уплату должником определенной суммы денежных средств кредитору.
Основной способ прекращения денежного обязательства – его надлежащее исполнение, иными словами перечисление денежной суммы должником в том порядке и на тех условиях, которые предусмотрены данным обязательством.
Однако в современном экономическом мире все большей популярностью пользуются «не денежные формы расчетов», которые предполагают разные схемы прекращения обязательств, что отличаются от перечисления денег. Изменение структуры и величины кредиторской и дебиторской задолженности предприятия возможно в случае замены лиц в обязательстве (переход прав кредитора к другим лицам).
Доля оборотных активов предприятия, которые направлены на расчеты с юридическими и физическими лицами, является дебиторской задолженностью. Для учета данного вида долга предусмотрены такие виды бухгалтерских аналитических счетов:
- счет номер 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- счет номер 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- счет номер 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»;
- счет номер 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет номер 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражает информацию о расчетах с подрядчиками и поставщиками за:
- оказанные услуги и выполненные работы, включая потребление газа, электроэнергии, воды;
- полученные материальные и товарные ценности, а также их доставка и переработка (документы на данные товары должны быть акцептованы и оплачиваться через банковскую организацию);
- товарно-материальные ценности и услуги, на которые документы от подрядчиков не поступили;
- выявленные при приеме излишки товарных и материальных ценностей;
- услуги по транспортировкам, связи и коммуникации.
В зависимости от требований составления бухгалтерской отчетности и сроков погашения, дебиторская задолженность делится на: краткосрочную (долг необходимо погасить в течение 12 месяцев с момента возникновения) и долгосрочную (срок погашения задолженности может превышать 12 месяцев).
Учет расчета с кредиторами
Кредиторская задолженность – это обязательства предприятия за предоставленные ей товары, услуги, работы, а также другие обязательства перед кредиторами, которые обусловлены хозяйственными сделками и событиями.
Если организация выполняет свои обязательства, то ее активы используются в определенном периоде, т.е. их передача кредиторам по первому требованию. Это влечет за собой отток экономических ресурсов предприятия, который обусловлен необходимостью выполнения данных обязательств, что выражены в конкретном денежном эквиваленте.
Для ведения бухгалтерского учета кредиторской задолженности используются следующие аналитические счета:
- счет номер 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- счет номер 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- счет номер 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По активным и пассивным счетам учета расчетов сальдо в балансе отражается развернуто. Иными словами, дебетовое сальдо отображено в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.
