В процессе функционирования любой как коммерческой, так и некоммерческой организации возникают определенные экономические отношения. Согласно выполняемым функциям, они бывают двух видов, функции дебиторов и функции кредиторов.
Дебиторской задолженностью называют долги физических, юридических лиц или членов конкретной организации для данной компании. Лица, которые выступают в данном случае должниками, называются дебиторами.
В случае, когда клиент получил статус дебитора в процессе покупки товаров, услуг или заказа какой-то работы, он называется заказчиком или покупателем. Существуют и другие варианты получения статуса дебитора, в этом случае они называются прочими дебиторами.
Для бухгалтерского учета дебиторской задолженности используются следующие счета: расчеты по авансам, с покупателями и заказчиками, с персоналом по прочим операциям, а также с разными дебиторами.
Рисунок 1. Дебиторская задолженность. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Кредиторская задолженность
В экономических отношениях существует термин, обозначающий обратную дебиторской задолженности – кредиторская.
Кредиторской задолженностью называют долги организации для физических, юридических лиц или сотрудников других организаций.
Такая задолженность может возникать при покупке каких-то товаров или услуг, при выполнении на заказ работ другой организацией или при поставке каких-то материалов или инструментов. В этом случае, кредиторами выступают поставщики. В случае если задолженность возникает по заработной плате или по платежам во внебюджетные фонды ее называют начислениями по распределению. В других случаях возникновения кредиторской задолженности их называют прочими кредиторами.
Для бухгалтерского учета кредиторской задолженности используют один из следующих счетов:
- Расчеты с кредиторами.
- Расчеты с персоналом по оплате труда (по прочим операциям).
- Расчеты по социальному страхованию.
- Расчеты по авансам полученным.
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Особенности бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности
В бухгалтерском учете понятия кредиторской и дебиторской задолженности очень тесно связаны между собой. Они в обязательном порядке отражаются в аналитическом разрезе и отчетности предприятия. Любая задолженность имеет свой срок, за который нужно вернуть долги или ликвидировать ее. Обычно этот срок устанавливается договором покупки-продажи товаров или услуг между разными организациями. Если такого не произошло, данный срок устанавливается законодательными органами и является обязательным для выполнения. В случае, если дебиторская задолженность не была погашена за указанный срок она должна быть зачислена как убытки или потери по сомнительным долгам. Данный процесс происходит при помощи приказа руководителя.
При этом, даже в случае полного списания дебиторской задолженности на убытки предприятия, она не считается погашенной или аннулированной. Она должна отражаться в виде дебета забалансового счета предприятия на протяжении 5 лет. Это нужно для того, чтобы в случае улучшения финансового состояния должника она могла быть погашена. В противном случае, если она не погашена за эти пять лет, она полностью аннулируется и списывается со всех счетов, где была отражена.
С кредиторской задолженностью все немного иначе. Она списывается только по истечению срока исковой давности и может быть отражена как финансовые результаты.
Сомнительный и безнадежный долг дебитора
В случае, когда дебиторская задолженность не погашается в установленный срок и договор не предусматривает других способов ее погашения (залог, поручительство) данная задолженность считается сомнительной. При этом ее все еще можно погасить акциями, векселями или бартером.
При обращении в суд можно получить возможность законодательного принуждения для возмещения долга организацией. Но если это для нее не представляется возможным, такой долг считывается безнадежным. Такой долг возместить становится невозможным, и он целиком и полностью считается убытками конкретной организации. Данная ситуация может возникать при следующих условиях:
- Ликвидация организации (банкротство или закрытие предприятия).
- Банкротство должника.
- Окончание срока подачи иска на возвращение долга (в том случае, если долги не были подтверждены документально).
Рисунок 2. Формирование информации о дебиторской задолженности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Для более надежного руководства долгами организации принято ряд правил, придерживаясь которых можно обезопасить себя от возможных убытков:
- Для всех покупателей нужно устанавливать определенный кредитный лимит, чтобы они не могли взять слишком большой долг. Если они будут должны слишком много – шанс того, что они не смогут его выплатить будет значительно выше.
- Необходимо проводить контроль дебиторской задолженности. Все дебиторы организации должны быть известны и описываться документально с использованием специальных для этого счетов.
- Необходимо планировать максимально возможную сумму дебиторской задолженности. Имеется в виду суммарная задолженность всех дебиторов предприятия. Нельзя допускать превышения определенного порога, чтобы избежать получения больших убытков.
- Для решения проблем с дебиторской задолженностью, необходимо привлекать сотрудников к разработке разных способов выхода из подобных ситуаций.
В любом случае, вне зависимости от следования определенным правилам, необходимо проводить контроль за результатами финансового состояния организации. В случае, когда задолженность переход в забалансовый счет под видом сомнительных долгов, необходимо создание специального резерва. Это регламентирует учетная политика. В данный резерв списывается только дебиторская задолженность на сумму, которая включает операционные расходы и уменьшает прибыль организации. Данный резерв действует на протяжении пяти лет, после чего срок возможного возвращения задолженности истекает. До этого момента предприятие имеет шанс возместить свои долги и получить деньги обратно в случае улучшения финансового положения дебиторов.
