Средства аудита

Основные средства проведения аудиторской проверки

В ходе проведения аудиторской проверки используются различные методологии и инструменты. К основным средствам, применяемым в ходе аудита, относятся следующие:

• наблюдения,
• подтверждения,
• опросы,
• сканирование,
• аналитические тесты,
• встречные проверки,
• специальные проверки,
• документальные проверки,
• факт-проверки.

Нужно отметить, что документальные проверки подразделяются на:

• арифметические проверки документов,
• формальные проверки документов,
• проверки документов по существу.

Для составления грамотного аудиторского заключения рекомендуется применять данные средства аудита в совокупности, не ограничиваясь только чем-то одним.

Важно понимать, что работа аудитора не заключается исключительно в проверке правильности составления документов. Особо значимой частью аудиторской проверки является общение с сотрудниками предприятия, проведение разнообразных опросов и тестов с целью выявить как общую ситуацию в компании, так и какие-то мелкие особенности. Для того, чтобы всесторонне применять средства аудита аудитор должен непременно обладать хорошими коммуникативными навыками.

Основные принципы применения средств аудита

Независимость — главный принцип проведения аудита. Соблюдение данного принципа - необходимое условие аудиторской проверки. Независимость в данном контексте предполагает свободу лица, проводящего аудит от любого давления, влияния и контроля, как со стороны проверяемого объекта, так и со стороны третьих лиц.

Независимость средств аудита обеспечивается рядом законодательных ограничений аудиторской деятельности, а именно:

• аудиторы не имеют права дополнительно заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью;
• аудиторы не имеют права проводить проверку предприятий, с которыми они связаны любыми имущественными интересами, а также с руководством которых они находятся в родстве, свойстве или в служебных отношениях.

Следующий принцип – объективность. Данный принцип предполагает полную беспристрастность аудитора при рассмотрении профессиональных вопросов, а также при формировании аудиторского заключения. Принцип объективности частично обеспечивается законодательными ограничениями: аудиторы не имеют права проверять те организации, на которых они когда-либо вели учет, восстанавливали его либо составляли бухгалтерскую отчетность.

Принцип профессиональной компетентности. Данный принцип подразумевает, что аудитор, проводящий проверку, должен иметь лучшую профессиональную подготовку, чем главный бухгалтер, проверяемой организации. Профессиональная компетентность аудитора на законодательном уровне обеспечивается требованиями к стажу и образованию, системой подготовки аудиторов, системой повышения квалификации, системами лицензирования и аттестации.

Принцип конфиденциальности аудита заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечивать полную сохранность тех документов, которые они получают и составляют в ходе аудиторской проверки. Аудиторы не имеют права передавать указанные документы третьим лицам, а также не могут без согласия проверяемого субъекта разглашать содержащуюся в них информацию.

Профессионализм поведения — принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор, применяя средства аудита, должен поддерживать репутацию профессии, а также стараться воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать доверие к аудитору, уважение к аудиторской профессии.