Аудит финансовых вложений

Финансовые вложения

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется отдельным ПБУ № 19 /02, операции по ним проводятся в учете на отдельном счете № 58, оба эти явления так и называются «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения учитываются в бухгалтерском балансе отдельно от денежных средств предприятия. Актив может быть признан финансовым вложением только при единовременном соблюдении следующих критериев:

• корректно оформленные документы, в соответствии с законодательными актами, подтверждающие права на финансовые вложения и на получение денежных средств
• переход финансовых рисков к организации, связанных с данной инвестицией, например, риски изменения цены, или неплатежеспособности должника, или риски ликвидности)
• способность в будущем приносить экономическую выгоду , то есть доход , в виде процентов или прироста их стоимости вложения

К финансовым вложениям относятся следующие категории:

• ценные бумаги сторонних организаций, государственные и муниципальные, в том числе облигации и векселя
• вклад в уставный капиталы других юридических лиц, в том числе дочерних и зависимых компаний
• депозитные вклады
• предоставленные займы другим юридическим лицам

По форме обращения различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, первые – активы со сроком обращения больше года, соответственно краткосрочные – до 12 месяцев.

Цель аудита финансовых вложений

Аудиторы проверяют следующие события:

• Полноту и своевременность оформления необходимых документов по оценке, инвентаризации, учету финансовых вложений, согласно следующих хозяйственных операций:

  1. учет, оценка и инвентаризация финансовых вложений;
  2. сохранность, выбытие и их реализация
  3. учет результатов по операциям от финансовых вложений

• Соблюдения требований учета согласно законодательным актам.

Задачи аудита финансовых вложений

• Проверить состав финансовых вложений по первичным документам и учетным регистрам
• Установить правильность отражения операций по финансовым вложениям в бухгалтерском учете
• Подтвердить корректность формирования и использования учета резерва под обесценение таких активов, в части ценных бумаг
• Изучить процедуры предоставления займов сторонним предприятиям, где законность таких действий проверяется оформлением заключенных договоров займа и наличием платежных документов
• Изучить отражение в бухгалтерском учете доходов по операциям с финансовыми вложениям, а именно, применение в книгах принципа начисления
• Проверить правильность оформления инвестицией уставные капиталы других юридических лиц и совместную деятельность
• Проконтролировать действующий на практике, зафиксированный в бухгалтерских книгах метод оценки стоимости ценных бумаг при их выбытии \ списании. И далее сравнить его с методом, утвержденным в учетной политик предприятия. Применяемые методы могут быть следующими: ФИФО, по себестоимости каждой ценной бумаги или по средней себестоимости