Сущность понятия «финансовое состояние»
Финансовое состояние кредитной организации – это степень способности кредитной организации своевременно и в полном объеме исполнять собственные долговые обязательства, пополнять оборотный капитал и т.д., т.е. обеспечивать свою деятельность – «держаться наплаву».
Таким образом, финансовое состояние можно представить, как результат взаимодействия производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.
Наиболее важной целью анализа финансового состояния можно назвать выявление на основе результатов анализа различного рода резервов для укрепления финансового состояние банковской структуры/кредитного учреждения и повышение уровня платежеспособности и ликвидности анализируемого субъекта.
В рамках обозначенной цели можно выделить следующие задачи анализа финансового состояния, среди которых:
- оценка динамики изменения величины и структуры активов;
- оценка динамики, изменения величины структуры источников финансирования активов, т.е. собственного и привлеченного капитала;
- анализ абсолютных и относительных коэффициентов финансовой устойчивости кредитного учреждения и исследования динамики их изменения;
- анализ платежеспособности кредитного учреждения и ликвидности его активов.
- оценка финансовой отчетности кредитной организации;
- изучение и анализ абсолютных величин, которые отражены в финансовой отчетности.
Методы оценки финансового состояния
Стоит отметить, что такие сведения, несмотря на их значимость для принятия управленческих решений не являются достаточными для оценки динамики показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние кредитного учреждения, основных показателей, оценки места банковской структуры среди аналогичных учреждений, что является наиболее актуальным аспектом на сегодняшний день в условиях конкурентной борьбы.
Необходимые и достаточные сведения могут быть получены посредством:
- формирования различного рода сравнительных таблиц, вычисления абсолютных и относительных отклонений от значений прошлых периодов, плановых показателей;
- вычисления значений показателей за несколько отчетных периодов, например, в процентах к итогу баланса кредитной организации.
Стоит отметить, что важную роль в финансовом анализе играют именно абсолютные показатели деятельности, которые могут быть определены на основании сведений, отраженных в финансовой отчетности хозяйствующей единицы.
Наряду с абсолютными показателями, с помощью которых можно охарактеризовать разные аспекты финансового состояния кредитной организации, достаточно часто применяются финансовые коэффициенты. Финансовые коэффициенты – это относительные показатели финансового состояния хозяйствующей единицы, которые условно делятся на две группы: коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения, как правило, используются в тех случаях, когда необходимо установить, какую долю какой-либо абсолютный показатель составляет от итога группы абсолютных показателей, в которую он входит. Подобные относительные показатели применяются в большей части в предварительном анализе.
Коэффициенты координации применяются в большей части для выражения отношений абсолютных показателей финансового состояния кредитной организации.
Сущность анализа финансовых коэффициентов состоит в сравнении их значений по нескольким отчетным периодам. Так, например, в качестве базисных показателей могут быть использованы показатели базисного отчетного периода деятельности кредитной организации.
Специальные финансовые коэффициенты, которые могут быть рассчитаны на основании конкретных соотношений между статьями отчетности, называют финансово-оперативными показателями. Именно такие показатели позволяют наиболее корректно оценить положение анализируемой кредитной организации.
В рамках практики финансового анализа можно выделить важнейшие способа чтения финансовой отчетности любой хозяйствующей единицы, в т. ч. банковской структуры кредитной организации, среди которых:
- Горизонтальный (временный) анализ. Данный вид анализа позволяет реализовывать сравнение значений любого показателя с соответствующими значениями прошлых отчетных периодов;
- Вертикальный (структурный) анализ. Данный вид анализа позволяет устанавливать структуру конечных финансовых показателей с выявлением причин изменения показателей анализируемой отчетности;
- Трендовый анализ. Данный вид анализа позволяет выполнить сравнение позиции с рядом прошедших отчетных периодов и установить тренд, т.е. важную тенденцию изменения динамики показателей, которая в полной мере исключает случайные влияния и индивидуальные особенности некоторых из анализируемых периодов. Таким образом, с помощью построения тренда возможно спрогнозировать значение показателя в будущем;
- Анализ относительных показателей. Данный вид анализа позволяет выполнить расчет отношений сведений финансовой отчетности, а также установить взаимосвязи показателей;
- Факторный анализ. Данный вид анализа позволяет установить влияние отдельных факторов (причин) на конченый показатель с посредством применения различных приемов исследования;
- Сравнительный (пространственный) анализ. Данный вид анализа может быть реализован как непосредственно внутри организации, так и вне, т.е. сравнение показателей анализируемой банковской структуры с показателями конкурирующих единиц, со средними общеэкономическими данными.
Стоит отметить, что финансово-экономический анализ может быть реализован различными способами. В группе количественных способов относят статистические (например, наблюдение, сравнение, анализ абсолютных и относительных величин, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т.д.), экономико-математические (способы матмоделирования и матпрограммирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Стоит отметить, что любой из экономико-математических методов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе.
