Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческих банков

Сущность финансовой отчетности

На сегодняшний день управление банковскими структурами основывается на использовании сведений, которые в большей части выражены в денежных единицах. Стоит отметить, что в состав финансовой отчетности могут входить и прочие качественные сведения, не выраженные в денежных средствах, в случае, если она способствует проведению качественного анализа бухгалтерских отчетов.

Виды финансовой отчетности

Отчетность можно назвать завершающим этапом всего учетного процесса, что связано с тем, что она обобщает и представляет сведения о деятельности банковской структуры в форме конкретного набора отчетных форм и соответствующих показателей.

Классифицировать финансовую отчетность можно следующим образом:

• по экономическому содержанию и методу формированию специалисты выделяют статистическую, налоговую, бухгалтерскую отчетности;
• по периодичности предоставления можно выделить оперативную отчетность, которая предоставляется по требованию сторонних субъектов, и периодическую, которая должна быть предоставлена в строго регламентированные сроки;
• по уровню группировки экономических показателей выделяют первичную и сводную отчетность банковских структур;
• в зависимости от включения в состав банковской отчётности результатов деятельности обособленных филиалов и подразделений коммерческой банковской структуры и дочерних организация можно выделить консолидированную и неконсолидированную отчетность;
• по адресату, которому предоставляется финансовая отчетность, выделяют отчетность, передаваемую Центральному Банку РФ и его филиалам, органам статистики, контролирующим и надзорным органам в сфере налогообложения, прочим организациям и т.д.
• по методам предоставления выделяют отчетность, которая передается посредством обычной почты, электронной почты и т.д.
• по уровню секретности выделяют разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную к печати отчетность.

Особую важность имеет так называемая статистическая отчетность, которая представляет собой совокупность определённых экономических показателей деятельности банковской структуры. Такая отчетность формируется на основании статистической обработки учетных сведений за конкретные периоды времени и включает в себя необходимым образом сгруппированные сведения об банковских операциях, выполненных финансовым учреждением.

Финансовая отчетность банковских структур

Формирование финансовой отчетности банковскими структурами является важнейшей частью деятельности кредитных организаций, т.к. она отражает итоги его деятельности. Формируемая банками финансовая отчетность в обязательном порядке должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам, партнерам кредиторам, формировать у них представление о величине активов и пассивов, полученных финансовых результатах, времени и потенциальных рисках деятельности.

Необходимо учитывать, что бухгалтерские сведения в свой состав включают условные классификации, предположительные оценки, и таким образом, в некоторой мере являются приближенными. Так, например, отражение в балансе банковской структуры на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичным образом происходит и отражение на пассивных счетах резервных фондов банковской структуры, что в должной мере не свидетельствует об их физическом наличии в ликвидной форме. Таким образом, несмотря на принципы точности, которые в некоторой мере окружают бухгалтерскую отчетность, показатели и их значения могут быть только приближенными примерными. В этой связи большая ответственность за корректные отчетности ложится на ее пользователя, который должен уметь адекватно истолковать ее и применять при выработке решений.

Финансовая отчетность представляется в Центральный Банк РФ не позднее 1 июля года, который следует за отчетным, и формируется из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности. В состав финансовой отчетности включают следующие формы отчетности:

• отчет о финансовом положении банковской структуры на отчетную дату;
• отчет о финансовый результат за отчетный период;
• отчет о совокупных доходах банковской структуры за отчетный период;
• отчет об изменениях в собственном капитале банковской структуры;
• отчет о движении денежных средств за отчетный период;
• примечания, в т.ч. краткое описание учетной политики банковской структуры.

Центральным Банком РФ было принято решение о предоставлении банковскими структурами, помимо бухгалтерской отчетности, которая формируется с учетом принятых в России правил бухгалтерской отчетности, некоторой дополнительной отчетности, которая в большей части основывается на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Данный вид отчетности регламентируется Указанием ЦБ РФ №1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями».

Банковские структуры формируют финансовую отчетность согласно принятым методическим рекомендациям, которые отражены в данном документе, на основании отечественной системы бухгалтерской отчетности посредством перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах деятельности банковской структуры и т.д. Подобное формирование финансовой отчетности получило название формирование методами трансформации.