Страховые резервы, их особенности и необходимость формирования для страховой организации

Сущность страховых резервов

Для обеспечения исполнения принимаемых обязательств по страхованию страховщики на условиях и в порядке, которые установлены российским законодательством, формируют из полученных страховых взносов резервы, необходимые для последующих страховых выплат по имущественному, личному страхованию, а также страхованию ответственности. В подобном порядке страховщики обладают правом на создание резервов по финансированию мероприятий по предупреждению несчастных случаев, повреждения или утраты застрахованного имущества.

Необходимость формирования

Страховые резервы выражают объем не выполненных в настоящий момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями страховым договорам.

Страховые резервы предназначаются для того, чтобы страховщик смог ответить по собственным обязательствам, которые он несет согласно заключенным им со страхователями страховым договорам. В соответствии с принятой за рубежом технике по формированию страховых резервов каждая разновидность обязательств, которыми обладает страховщик, покрывается соответственным видом резерва по страхованию. В частности, в страховании жизни зависимо от условий действующего договора образуются математические резервы, резервы на ежегодную ренту, резервы фондов и резервы по участию; по иным разновидностям страхования - премиальные резервы (резерв на неистекшие риски, резерв на возрастающие риски) и резервы по убыткам (установленные, но не оплаченные убытки; предъявленные, но не установленные убытки, непредъявленные убытки).

Особенности страховых резервов

Размер страховых резервов должен целиком покрыть суммы предстоящих выплат по действующим страховым договорам. В связи с этим определение их величины - это результат досконального анализа операций страховщика и математических трудоемких расчетов. Иностранная практика свидетельствует: при существовании квалифицированных и опытных специалистов подобный расчет становится довольно надежным, а его итоги в значимой степени могут гарантировать страховщика от возможного наступления банкротства.

По мере формирования российского страхового рынка страховщики в своей практике все в большей мере применяют существующий мировой опыт. При всем многообразии операций по страхованию в иностранном законодательстве их принято делить на две большие группы:

• страхование жизни;
• остальные разновидности страхования,

Основные разновидности резервов по страхованию «кроме жизни»

Отчисления в резервные фонды в страховых компаниях проводятся на основе Правил по формированию страховых резервов по разновидностям страхования иным, чем страхование жизни.

Технические резервы делятся на:

1. Резерв незаработанной премии (РНП).

2. Резервы по убыткам:

   • резерв заявленных, но нерегулированных убытков (РЗУ);
   • резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ).

3. Дополнительные технические резервы, которые страховщик может формировать при согласовании с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью:

   • резерв на катастрофы (РК);
   • резерв на колебания убыточности (РКУ).

4. Другие разновидности технических резервов, которые связаны со спецификой обязательств, принимаемых по страховым договорам.

5. Резервы на предупредительные мероприятия (РПМ).

Оптимальность размеров резервов по страхованию

Под достаточностью резервов по страхованию понимается соответствие их размеров и структуры принятым страховщиком обязательствам по страховым договорам.

Давать оценку страховым резервам с точки зрения их достаточности необходимо исходя из характера операций, которые осуществляются страховщиком. Структура резервов по страхованию является чрезвычайно разнообразной, но не менее разнообразными являются методы, при помощи которых они рассчитываются. В связи с этим вести разговор о достаточности резервов по страхованию можно лишь применимо к отдельному страховщику, так как установление здесь каких-то нормативов является весьма проблематичным. Вместе с этим можно утверждать, что если множество организаций по страхованию реализуют схожие операции, а объемы таких операций являются сопоставимыми, то и величины образуемых ими резервов по страхованию должны быть соизмеримыми.

Тем самым, в принципе для проведения оценки достаточности резервов по страхованию могут учреждаться некоторые показатели. Подобным показателем может являться, к примеру, соотношение между суммами резервов и объемом собранных страховых взносов или отношение резервов к суммам по страховым выплатам и т.д. При этом, чем больше организаций являются похожими по объему и характеру собственных операций (как это происходит в настоящее время в РФ), тем с большей степенью уверенности можно сказать о возможности установления общих критериев. Что касается компаний, которые занимаются страхованием редчайших рисков, то здесь скорее всего не может вводиться какой-то показатель, достаточность резервов по страхованию у них должна быть оценена индивидуально.

Правила по размещению страховщиками резервов страхования учреждены приказом Министерства финансов РФ от 22.02.99 № 16н. Данные правила учреждают требования по активам, которые принимаются на покрытие (обеспечение) резервов по страхованию.

Основные разновидности активов, которые принимаются в покрытие резервов по страхованию:

• государственные ценные бумаги России и субъектов, муниципальные ценные бумаги;
• банковские векселя банков;
• акции;
• облигации;
• сертификаты жилищного назначения;
• инвестиционные паи инвестиционных паевых фондов;
• вклады в банках;
• депозиты, в их числе удостоверенные сертификатами на депозиты в банках, у которых есть лицензия на реализацию банковских операций;
• сертификаты по долевому участию в общих фондах по банковскому управлению;
• доли в уставном капитале ООО, а также вклады в складочный капитал товариществ на вере, в уставах которых не предусматриваются ограничения на изъятие средств в разумно короткий срок (помимо вкладов и долей в капитал страховщиков);
• недвижимое имущество (исключая отдельные квартиры, которые подлежат государственной регистрации);
• доля перестраховщиков, которые являются резидентами, или нерезидентов, которые имеют представительства в РФ, в страховых резервах;
• депо премий на риски, которые приняты на перестрахование;
• дебиторские задолженности страхователей, страховщиков, перестрахователей и страховых посредников, платежи по которым ожидаются на протяжении трех месяцев после отчетной даты, не являющиеся просроченной и возникшими при операциях по проведению страхования и перестрахования;
• финансовая наличность и др.