Понятие и сущность страхового контроля и аудита
В настоящее время во всем мире страховая деятельность находится под государственным контролем и надзором. Это связано с тем, что данный вид деятельности является очень значимым для социальной и экономической жизни общества. Страховые компании аккумулируют огромное количество денежных средств, поступающих от страхователей, а также несут высокую ответственность за эти средства.
Контроль и надзор за деятельностью страховых организаций необходимы для исключения мошенничества в сфере оказания страховых услуг, отслеживания соблюдения страховщиками законодательства РФ, осуществления лицензирования и аккредитации профессиональных участников страхового рынка.
В Российской Федерации контроль страховой деятельности осуществляется органами страхового надзора.
Страховой надзор — контроль деятельности страховых компаний со стороны особо уполномоченных органов страхового надзора, которые осуществляют выдачу лицензий, проверку деятельности страховщиков, проводят контроль их платёжеспособности, дают рекомендации страховым организациям по формированию и размещению страховых резервов, а также способствуют развитию страховой деятельности, в некоторых случаях утверждают тарифы страховых премий.
Контроль финансово-хозяйственной деятельности и финансовой отчетности в страховых компаниях регулируется законодательством и осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими фирмами.
Страховой аудит представляет собой деятельность, направленную на проведение независимой оценки бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций.
Основной целью аудита является проверка достоверности предоставленной отчетности, а также соответствия деятельности страховщика нормативным актам и законодательству РФ.
Особенности контроля страховой деятельности в РФ
Страховой надзор является важнейшим элементом регулирования деятельности страховых компаний со стороны государства.
С 2013 года страховой надзор в России осуществляется Департаментом страхового рынка при Центральном банке РФ.
Одной из главных функций государственного контроля за страховой деятельностью остается защита прав страхователей. Также страховой надзор выполняет следующие основные функции:
- Выдача и отзыв лицензий на осуществление страховой деятельности, а также ведение единого реестра страховщиков.
- Осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела законодательства РФ.
- В случаях, предусмотренных законодательством, выдача разрешений на увеличение уставного капитала страховой организации за счет средств иностранных инвесторов.
- Разработка нормативных актов по вопросам страховой деятельности.
- Контроль за обоснованностью установленных страховщиком страховых тарифов, а также обеспечение необходимого уровня его платежеспособности и финансовой устойчивости.
- Разработка предложений по развитию и совершенствованию страховой деятельности в РФ.
- Реализация единой государственной политики в страховой области.
При этом субъекты страховой деятельности обязаны:
- Соблюдать требования законодательства и нормативных актов в области страхования.
- Предоставлять всю необходимую финансовую отчетность и документацию касательно своей деятельности, а также информацию о текущей финансовой ситуации, в том числе о банкротстве.
- Устранять нарушения, выявленные органами страхового надзора в ходе проверки, и предоставлять подтверждающую документацию.
- Предоставлять органам страхового надзора информацию обо всех своих филиалах и представительствах, а также документы, подтверждающие полномочия их руководителей.
При нарушении субъектом страхового дела законодательства и нормативных актов, регулирующих страховую деятельность в РФ, органы государственного страхового надзора имеют право применять различные санкции в виде штрафов, а также приостановке или отзыве лицензии.
Аудит страховой деятельности
Одной из важнейших форм контроля деятельности страховых организаций является проведение аудиторской проверки.
Аудит страховых организаций может быть внутренним и внешним.
Согласно законодательству РФ для обеспечения внутреннего контроля совей деятельности, страховая организация организует внутренний страховой аудит, для чего назначается ответственное должностное лицо или создается специальное структурное подразделение (для более крупных компаний).
Основной целью проведения внутреннего аудита является предоставление владельцам и органам управления компанией объективной информации о деятельности страховой организации и отдельных ее подразделений. Особенно важен такой тип аудиторской проверки в крупных компаниях с широко развитой сетью филиалов и представительств.
Создание эффективной системы внутреннего аудита позволит страховой компании обеспечить эффективное функционирование и развитие в условиях растущей конкуренции, своевременно выявлять и минимизировать финансовые и коммерческие риски, эффективно использовать имеющиеся ресурсы и потенциал организации и др.
Основной целью внешнего страхового аудита является определение платежеспособности и финансовой устойчивости страховой компании, оценка соответствия деятельности законодательству РФ, подтверждение правильности отражения в финансовой отчетности результатов деятельности.
Внешний страховой аудит проводится специализированными аудиторскими организациями или независимыми аудиторами, имеющими лицензию на право осуществления данного вида деятельности.
В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые организации обязаны раз в год проводить внешнюю аудиторскую проверку и публиковать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность вместе с аудиторским заключением.
Специфика аудита страховых компаний заключается в:
- наличии специального страхового законодательства;
- особенностях ведения бухгалтерского учета страховых операций и составления бухгалтерской отчетности, а также расчетах страховых резервов;
- особенностях налогообложения страховых организаций.
