Закон о налоге на прибыль

Понятие налога на прибыль и его регулирование

Такой налог перечисляют в бюджет все организации, которые находятся на общей системе налогообложения.

Регулирует порядок начисления и уплаты налога на прибыль законодательный документ – Налоговый кодек Российской Федерации, а именно глава 25.

Основные положения Налогового кодекса Российской Федерации в части налога на прибыль

1. Определение налогоплательщиков

   В данном разделе Налогового кодекса РФ, раскрывается понятие налогоплательщиков – субъектов налога на прибыль. В общем виде, налогоплательщиками являются отечественные и иностранные компании, которые осуществляют свою деятельности на территории России и применяют общую систему налогообложения.

2. Объекты налогообложения

   Объектом налогообложения налогом на прибыль считаются все виды полученных доходов организацией за отчетный период за вычетом прямых и прочих расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью. То есть, базой для исчисления налога на прибыль является:

   База налогообложения = Доходы - Расходы

3. Доходы

   В данном разделе Налогового кодекса РФ дается определение и виды доходов, которые предприятие может получить. Классификация в данном случае определяет отнесение того или иного вида доходов в соответствующие строки налоговой декларации и отчета о финансовых результатах.

4. Расходы

   В данном разделе Налогового кодекса РФ дается определение и виды расходов, которые предприятие может учесть при расчете налогооблагаемой базы. Расходы также классифицируются по различным группам.

   Данный раздел является самым большим в главе 25, так как там излагается не только перечень расходов, а и порядок амортизации, оценки выбытия активов и т.д. Предприятиям стоит внимательно изучить данный раздел Налогового кодекса. При неправильном признании расходов – база налогообложения будет занижена, что приведет к неприятным последствиям для организации – начислению штрафов и пени.

5. Определение доходов и расходов при кассовом методе

   Отдельное внимание уделено порядку определения и признания доходов и расходов организации при кассовом методе. То есть, когда доходом признается фактически полученная выручка на расчетные счета или в кассу предприятия, а расходами – фактически оплаченные расходы (поставщикам, арендаторам и т.д.).

6. Налоговая база

   В данном разделе даны определения для расчета налоговой базы при различных вариантах доходов и расходов организации. Особенное внимание здесь уделено определению налоговой базы по внереализационным источникам доходов.

7. Налоговая ставка

   Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Однако для отдельных категорий организаций такая ставка может быть понижена. В 2017-2020 гг. – такая ставка не может быть ниже 12,5 процентов. Также в данном разделе указаны критерии предприятия для налогообложения по нулевой ставке.

8. Налоговый период

   Для исчисления налога на прибыль таким периодом является один календарный год.

9. Отчетный период

   Отчетным периодом, когда предприятие должно подавать в контролирующие органы отчетность – является один квартал.

10. Порядок начисления налога на прибыль и авансовых платежей

    В данном разделе определены порядок и сроки начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

11. Налоговая декларация

    В данном разделе определен порядок и сроки заполнения и предоставления декларации по налогу на прибыль.

12. Особенности налога на прибыль для банковских учреждений, страховых компаний и т.д.

    В данном разделе приведены особенности исчисления налога на прибыль отдельных категорий налогоплательщиков (банки, страховые компании, медицинские учреждения и т.д.).