Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка при исчислении налога на прибыль – ключевой фактор при отборе ИФНС на выездную проверку. Понятие – налоговая нагрузка – довольно обширное, его можно рассматривать с нескольких позиций:

• абсолютная величина – сумма налогового платежа, которою необходимо уплатить. Данный показатель интересен непосредственно для плательщиков налога.
• относительная величина – часть налогов, которые необходимо уплатить. Такой показатель применяется для различных расчетов, прогнозов, анализа.

Для расчета налогового времени как относительной величины могут применяться различные показатели, с которыми можно сравнить суммы налога на прибыль. Чаще всего используют такие показатели как:

• выручка (с НДС, без НДС);
• доходы от реализации, внереализационные доходы;
• налоговая база для расчета налога на прибыль;
• плановой суммы выручки, дохода, расходов и прочее.

Значение налоговой нагрузки в оценке налогоплательщика

Определение налоговой нагрузки содержится в двух документах, введенных ФНС РФ:

• приказ ФНС РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/333;
• письмо ФНС РФ от 17.07.2013 №АС-4-2/12722.

Оба указанных документа рассматривают вопросы проверки и анализа отчетности, сдаваемой налогоплательщиками за отчетный период. Целями проверки являются – выявление ошибок, или же преднамеренное искажение. На основании таких проверок, определяются предприятия для проведения дополнительных мероприятий по проверке.

Несмотря на то, что документы создавались для налоговых органов, в них содержится информация необходимая налогоплательщикам. На основании такой информации, предприятия могут самостоятельно:

• проводить оценку отклонений показателей своего бизнеса от средних данных по отрасли и по стране;
• определять показатели при составлении отчетности, которые оцениваются ИФНС для определения кандидатов на выездные проверки;
• подготовить аргументацию для обоснования своей позиции при расчете ряда налогов (определении налогооблагаемой базы);
• прогнозировать величину налоговых платежей, ориентируясь на масштабы развития своей деятельности;
• рассчитывать допустимые системы налогообложения, при понижении налоговой нагрузки на предприятия.

Основные критерии, которые привлекают внимание ИФНС:

• убытки, которые были показаны в отчетности;
• низкий показатель налоговой нагрузки (сфера производства – меньше 3%, торговля – меньше 1%).

Формула для расчета налоговой нагрузки (для налога на прибыль):

НН приб=(100 $\cdot$ Н приб)/(Д реал+Д внер)

• где: НН приб – налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
• Н приб – налог на прибыль (строка 180, лист 02 декларации);
• Д реал – доход от реализации (строка 010, лист 02);
• Д внер – внереализационный доход (строка 020, лист 02).

Показатели, определяющие величину налоговой нагрузки

• сумма исчисленного налога, который зависит от применяемой ставки – 20% - стандартная ставка, в ряде случаев может быть снижена; при снижении суммы налога, снижается и налоговая нагрузка;
• величина дохода от реализации;
• величина внереализационных доходов; здесь стоит указать закономерность чем выше сумма дохода, тем налоговая нагрузка ниже;
• убытки прошлых лет (данный показатель снижает значение показателя налоговой базы и уменьшает налог), возможно получение налога = 0;
• применяемые налоговые льготы.