Понятие некоммерческих организаций, их виды и формы
Некоммерческая организация – это организация, в которой прибыль от ее деятельности идет на уставные цели, а не на распределение между учредителями.
Некоммерческие организации бывают 3 видов:
- общественные – деятельность финансируется из своей прибыли;
- муниципальные – финансирование на осуществление деятельности осуществляется из соответствующих бюджетов;
- автономные – финансируется за счет добровольных взносов.
Для некоммерческих организаций предусмотрены следующие организационные формы:
- Религиозные и общественные объединения – это добровольное объединение граждан. В основе лежит общность их интересов. Участники этих объединений не сохраняют никаких прав на имущество, переданное в эти организации.
- Фонды – создаются для осуществления целей, которые обладают общественной полезностью (благотворительность, культура, образование и др.). Имущество, переданное в фонд учредителями, становится собственностью этой организации.
- Государственные корпорации – создается федеральным органом власти с целью выполнения общественно-значимых функций.
- Учреждения – некоммерческая организация, которая находится в собственности у своего учредителя. Финансирование деятельности частично или полностью осуществляется за счет собственника.
Особенности налогообложения НКО по налогу на прибыль
Свою деятельность некоммерческие организации осуществляют на основе Федерального закона № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Все НКО являются плательщиками налога на прибыль. При этом, при расчете суммы налога на прибыль не учитываются средства, которые безвозмездно были переданы НКО на осуществление своей уставной деятельности. Налоговая ставка составляет 20% от налогооблагаемой базы.
Налогооблагаемой базой является разница между полученными доходами некоммерческой организации (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов) и расходов, подтвержденных документами (договорами, авансовыми отчетами и т.д.).
Расходы предприятия должны производиться в рамках деятельности организации, в ходе которой организация будет извлекать прибыль. При этом все расходы должны быть обоснованы с экономической точки зрения, т.е. производиться в соответствии с нормами, установленными на предприятии (нормы расхода ГСМ, командировочные и т.д.)
Доходом может считаться только выгода экономическая, которая была получена НКО. Если НКО получила поступления, не принесшие организации выгоды, то эти поступления не облагаются налогом.
Для учета любых целевых поступлений и их использования должен вестись раздельный учет. По завершении финансового периода некоммерческие организации должны отчитаться перед налоговым органом об использовании доходов. Помимо целевых поступлений нужно вести учет и прочих доходов НКО, таких как реализационные доходы и внереализационные доходы.
Кроме того, при осуществлении своей деятельности некоммерческие организации могут применять упрощенную систему налогообложения. В этом случае устанавливается порог доходов, при котором прекращается применение данного режима налогообложения.
С 1 января 2017 г. он установлен в размере 150 млн.руб. При этом не учитываются доходы от целевого финансирования. Для некоммерческих организаций, которые осуществляют свою деятельность в сфере образования и медицины, возможно применение нулевой ставки, которую можно применять до 01.01.2020 г. Декларации по налогу на прибыль предоставляются в налоговые органы не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
