Теоретические аспекты налогообложения
Налоговое законодателсьтво совершенствуется с каждым годом. Отменяют одни налоги, изменяется регламентирующая база. На основании данной ситуации в системе налогообложения России, появляются несовершенства и противоречия, которые требуют внимания со стороны законодательства. Необходимо на законодательном уровне определить тенденцию развития налогообложения.
Под налогообложением понимают систему и порядок взимания налогов с доходов, которые официально получают физические или юридические лица.
В России политика налогообложения направлена на стимулирование повышений собираемости налогов. На основании этого формируется два кардинально противоположных момента:
- увеличение налогообложения способствует росту дохода в бюджете страны. Это является положительным моментом;
- изменение объемов налогообложения влияет на экономическое поведение налогоплательщика и, как показывает практика не всегда в лучшую строну.
Элементы налогообложения Согласно ст.17 НК РФ к элементам налогообложения относят:
- Объекты налогообложения – доход, при котором появляется необходимость в уплате налога;
- Налоговая база-выражение объекта налогообложения в денежном эквиваленте;
- Налоговый период-период за который определяется налоговая база и исчисляется сумма к уплате;
- Налоговая ставка-величина необходимых к уплате отчислений;
- Порядок и сроки исчисления и уплаты налога.
Виды систем налогообложения в России
В России в зависимости от деятельности организации налогообложение подразделяют на:
- ОСНО –общая система налогообложения. Данная система налогообложения подразумевает совокупность налогов. При ОСНО выплачиваются такие налоги как: НДС, налог на имущество или физических лиц, транспортный налог, если ИП применяет ОСНО, то он платит налог на доходы физических лиц, налог на прибыль;
- УСН – упрощенная система налогообложения. Она бывает в двух разных вариациях: доходы и доходы минус расходы;
- ЕНВД-единый налог на вмененный доход. Для ООО ЕНВД заменяет такие уплаты как: налог на прибыль. НДС, но только не в том случае, если был осуществлен ввоз товара на территорию РФ, налог на имущество. В случае с ИП к данным уплатам добавляется еще налог на доходы физических лиц;
- ЕСХН-единый сельскохозяйственный налог. Данная система налогообложения пользуется популярностью. Под понятием сельскохозяйственных производителей попадают исключительно производители, но не переработчики.
Так, даже для сельхозпроизводителей вводятся жесткие ограничения: доход не менее 70% должен быть от произведенной ими продукции. На рисунке ниже представлены основные элементы для каждой системы налогообложения:
Рисунок 1. Элементы системы налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Критерии выбора системы налогообложения
На выбор системы налогообложения влияет множество критериев:
- Деятельность организации. В зависимости от того, чем планирует заниматься организация подбирается необходимая система налогообложения;
- ОПФ- организационно-правовая форма организации (ООО или ИП);
- Количество сотрудников в организации;
- Размер дохода, который получает организация;
- Особенности региональных систем налогообложения;
- Основные контрагенты;
- Работа с иностранными поставщиками;
- Стоимость основных средств;
- Регулярность в уровне дохода;
- Льготные ставки для определённого круга налогоплательщиков;
- Правильное подтверждение затрат;
- Порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.
Работать на ОСНО может любой налогоплательщик, на данную систему налогообложения не распространяются никакие ограничения. Но данная система достаточно обременительна в РФ. Это касается как финансовых вопросов, так и административных. Данной системе налогообложения соответствует очень сложная отчетность, что затрудняет работу с налоговыми органами.
Для малого бизнеса существуют свои системы налогообложения УСН И ИНВД, Патентная система и ЕСХН. Данные системы намного проще в управлении и выгодны. Это так называемые льготные специальные режимы, которые помогают начинающему бизнесу существовать в достаточно щадящих формах. Для того чтобы выбрать соответствующую систему налогообложения, необходимо соответствовать ряду критериев, представленных на рисунке ниже:
Рисунок 2. Критерии системы налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Развитие налоговой системы в России на современном экономическом этапе привело к тенденции роста видов налогов, как среди населения, так и организаций. Подробно структурируется регламентация обязанностей субъектов налогового права.
Несмотря на то, что налоговая политика призвана развивать экономическую систему, в ее разработке имеются серьезные недостатки. Отсутствует комплексный подход в сфере реформ налогообложения. При разработке не учитывались другие экономические сферы и сложная взаимосвязь участников. Отсутствие комплексного подхода привело ко множеству противоречий между налоговым и бухгалтерским учетом, что осложняет развитие экономического сектора.
Налоги – это один является важным инструментом, влияющим на экономический климат страны.Нашей стране закономерно постоянное изменение налогового законодательства, путем введения новых налогво, повышения старых налоговых ставок. Изменяется регламентирующая база. Из-за этого возникают постоянные споры и недовольства. Поэтому современного налогообложение требует особого внимания. В настоящее время налоговая система РФ содержит ряд законов, которые апробированы мировой практикой и представляют собой наиболее приемлемые формы.
Очевидно, налоговые изменения будут, она происходят регулярно. Опыт функционирования отечественной налоговой системы говорит о том, что, в целом, она оправдывает себя.
