Налогообложение: понятие и функции
Формирование налоговой системы неразрывно связанно с развитием государственности. Совокупность отношений об установлении размера налога, а так же его взимании есть система налогообложения. Ее экономическая сущность заключается в создании источника финансирования государственного аппарата управления, а так же обеспечение бюджета страны для решения определенных социальных и экономических нужд общества.
Налог выступает инструментом фискального взаимодействия. Существует еще понятие сбора. Он отличается от налога тем, что дает плательщику определенные выгоды и преимущества. Налог является безвозмездной обязательной платой гражданином или предприятием в пользу государства.
Формирование налоговой системы происходит под влиянием множества факторов, определяемых устройством экономической системы страны, принципами и тенденциями ее развития, сложившимися социальными отношениями в обществе, экономическими связями и взаимодействиями. Вмешательство государства в систему всегда должно быть обоснованным и рациональным.
Изменения в налогообложении должны соответствовать принципам справедливости и равенства всех сторон перед законом. Сама процедура расчета, проведения платежа, получения необходимой информации должна быть проста, доступна и удобна для плательщика. Любые недочеты в законодательстве применяются в пользу последнего.
Система сбора налогов выполняет фундаментальные функции, влияющие на экономику страны:
- Формирование доходности бюджета.
- Регулирование макроэкономических показателей.
- Перераспределение денежных средств согласно целям и задачам экономики.
- Предоставление преимуществ слабозащищенным слоям населения.
- Стимулирование экономических процессов.
- Контроль за механизмом взимания и количеством поступающих выплат в бюджет.
Применение налоговых льгот
Налоговая политика используется, помимо финансирования государственного аппарата управления, в качестве эффективного механизма регулирования экономических процессов в обществе. Одним из методов воздействия является применение налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляет определенное преимущество плательщику относительно других категорий лиц и предприятий, выполняющих свои налоговые обязательства.
В зарубежных странах данный механизм широко применяется для решения разнообразных задач. Для развитых стран характерны стабильность социальных льгот. Постоянное гибкое изменение налоговых льгот, направленных на стимулирование экономических явлений и развитие определенных отраслей, является одним из принципов высокоразвитых стран.
В российской практике применение льгот носит более хаотичный характер. На начальном этапе они не имели определенной целевой направленности. Такой подход снижал степень их эффективности в стимулировании экономики и плательщиков. В итоге низкая отдача от применения льгот привела к уменьшению количества применяемых видов, что снизило гибкость системы.
Экономисты расходятся во мнении относительно характера льгот. Одни рассматривают льготы, как часть налогов. Другие видят в них потенциал для развития налоговой политики. Существует мнение, что применение механизма налоговых льгот ведет к косвенным расходам государственной казны. Несовершенство законодательной базы применения системы льгот приводит к разночтениям в их использовании и снижению их регулирующей функции.
Льготы применяются во внешнеэкономической деятельности, в целях привлечения иностранных инвестиций.
Они могут предоставляться фондам и благотворительным организациям, предприятиям стратегического значения, малому бизнесу, предприятиям на грани банкротства по объективным причинам, а так же детским образовательным учреждениям. Кроме того, применение льгот может осуществляться относительно малозащищенных слоев населения, например, для инвалидов и пенсионеров.
Получение выгод от применения налоговых льгот часто ведет к фальсификации данных с целью их получения.
Согласно российскому законодательству плательщик может воспользоваться преимуществами по уплате самостоятельно, либо подав заявление в соответствующие органы. При этом сам плательщик должен обосновать и подтвердить документально свои права на использование налоговых льгот. Ограничение или окончание срока применения льготы должно быть указано в законодательных актах и предусмотренной процедурой, например, предоставлением заявления в налоговую.
Недобор налоговых поступлений в бюджет по причине использования налоговых льгот должен компенсироваться.
Эффективность налоговых льгот
Предоставление льгот может влиять на следующие процессы:
- стимулирование плательщиков к выполнению своих обязательств;
- развитие определенных отраслей народного хозяйства;
- распределение финансовых потоков;
- оказание поддержки стратегическим, а там же социально значимым объектам.
Однако, использование льгот приводит к снижению финансирования государственного бюджета. Для оптимизации работы механизма, необходимо постоянно проводить аналитическую работу.
Эффективность применения налоговых льгот выражается в следующих принципах:
- заинтересованность субъектов хозяйствования в развитии;
- стимулирование рационального использования финансовых средств предприятиями;
- формирование условий для инвестиционной и инвестиционной деятельности;
- повышение заинтересованности организаций к найму незащищенных слоев населения;
- оказание государственной поддержки нуждающимся гражданам.
Проведение оценки налоговых льгот позволяет оптимизировать перечень действующих инструментов, ликвидировать или минимизировать использование неэффективных льгот, а так же разработать принципы отбора субъектов для предоставления им данного преимущества.
Льгота будет считаться эффективной, если с ее помощью будет достигаться увеличение доходов бюджета, появление новых рабочих мест, улучшение условий труда, повышение уровня жизни населения, увеличение доступности продукции и услуг, обеспечение экологической безопасности.
В идеале необходимо проводить анализ каждого конкретного субъекта для определения наиболее оптимальных налоговых льгот.
