Теоретические основы специальных налоговых режимов
В настоящее время перед Российской Федерацией стоит цель – создание благоприятных условий в сфере налогообложения для совершенствования бизнеса. Введение специальных налоговых режимов способствует развитию бизнеса России, его поддержке.
Среди специальных налоговых режимов выделяют следующие:
- упрощенная система налогообложения;
- единый сельскохозяйственный налог;
- единый налог на смененный доход;
- патентная система налогообложения.
Специальный режим налогообложения вводится для того, чтобы заменить часть налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет, предельно упростить исчисление налоговой базы индивидуальным предпринимателям и предприятиям малого бизнеса, и кроме того, снизить налоговое бремя.
Наибольшим распространением в бизнес сфере пользуется упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения - это один из специальных налоговых режимов, позволяющий облегчить и упростить ведение бухгалтерского учета предприятий.
Упрощенная система налогообложения начала преобразовываться с момента вступления в силу главы 26.2 Налогового Кодекса РФ 1 января 2003 года.
Упрощенная система налогообложения – это альтернатива общей системы налогообложения, позволяющая налогоплательщику уменьшать объемы налоговых платежей.
Предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям важно какая сумма налоговых платежей должна быть уплачена в соответствующий бюджет, а также как это повлияет на стимулирование и регулирование их деятельности.
Если налоговая нагрузка для предпринимателей увеличится, то это негативно скажется на экономике Российской Федерации.
Применение упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения выполняет две функции:
- перераспределительная;
- стимулирующая.
При упрощенной системе налогообложения выделяют следующие ставки в зависимости от выбранного объекта налогообложения:
- Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка составляет 6%. Налог подлежит уплате с суммы доходов, снижение такой ставки не предусматривается. Если рассчитывается платеж за 1 квартал, то берутся доходы за квартал, если рассчитывается за полугодие – то берутся доходы за полугодие.
- Если объектом налогообложения признаются «доходы минус расходы», то ставка будет 15%. То есть, для расчета налога берется величина дохода, уменьшенная на величину расхода. Региональные законы устанавливают налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения в пределах от 5 до 15%.
Появление упрощенной системы налогообложения вызвано ведением бизнеса определенными категориями хозяйствующих субъектов, а также субъектами отдельных сегментов национальной экономики, как факторы способствующего совершенствованию и созданию благоприятных условий для деятельности данных субъектов.
Немаловажно отметить, что при применении упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики стимулируют свою деятельность путем снижения налоговой нагрузки на бизнес.
Таким образом, при помощи такого специального режима, как упрощенная система налогообложения, государство обеспечивает налогоплательщикам стабильность и успешное развитие предпринимательской деятельности.
В условиях сегодняшнего кризиса, государство с помощью такой упрощенной системы налогообложения, обеспечивает косвенное финансирование приоритетных отраслей экономики государства, своевременную ресурсную поддержку определенных групп хозяйствующих субъектов. Такая программа со стороны государства должна носить приоритетный характер для нашего государства.
