Региональные налоговые стимулы – это преференции по налогообложению, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков на территории конкретных регионов.
Сущность и значение региональных налоговых стимулов. Масштабность предоставления налоговых стимулов регионами
На уровне регионов Российской Федерации могут действовать налоговые стимулы, которые обеспечивают достаточно узкий охват налогоплательщиков. Система налоговых стимулов на уровне регионов обеспечивает поддержку отдельным категориям хозяйствующих субъектов, но не является инструментом стимулирования восстановления инновационной и инвестиционной активности в государстве.
Всю совокупность налоговых стимулов на уровне регионов можно классифицировать по следующему категориям:
- во-первых, социальные стимулы, которые обеспечивают поддержку населению;
- во-вторых, технические стимулы, которые призваны обеспечить снятие необходимости встречных платежей органов государственного управления и подведомственных им организаций;
- в-третьих, собственно стимулирующие инструменты.
Данные Минфина показывают, что региональные налоговые стимулы преимущественно связаны со следующими налогами:
- во-первых, налогом на имущество юридических лиц;
- во-вторых, налогом на прибыль;
- в-третьих, упрощенной системой налогообложения.
Удельный вес региональных нормативно-правовых актов, предоставляющих налоговые преференции, в отношении перечисленных видов налогов составляет более 87 %.
К примеру, в 2019 году количество налоговых стимулов для бизнеса по налогу на имущество организаций превышало 800 единиц, по налогу на прибыль организаций – 500 единиц, по упрощенной системе налогообложения – 440 единиц и так далее.
В распределении налоговых стимулов между регионами следует отметить существенную неравномерность. Можно выделить топ регионов по критерию предоставления налоговых стимулов, удельный вес которых превышает 68 % от общего объема региональных налоговых стимулов. К числу этих регионов относится Москва и Санкт-Петербург, являющиеся ведущими центрами деловой активности, сырьевые регионы в составе ЯНАО, ХМАО, Республики Соха, развитые промышленные сельскохозяйственные регионы в составе Свердловской области, Красноярского края, Пермского края, Московской области, Краснодарского края.
Причем показатель лидерства регионов по объему налоговых стимулов выражается не в количестве этих стимулов, а в объеме средств, которые направляются налогоплательщикам.
Зачастую в общем объеме предоставляемых регионам налоговых стимулов преобладают 1-2 вида. К примеру, в ЯНАО преимущественным налоговым стимулом выступает инвестиционный вычет по налогу на прибыль для инвесторов, которые заключили соглашение с администрацией округа, а также освобождение от налога на имущество единых технологических комплексов, осуществляющих добычу и производства сжиженного природного газа. Для Москвы преобладающим налоговым стимулом выступает установление пониженных ставок налога на имущество в отношении торгово-офисной недвижимости.
Региональные налоговые стимулы формируют систему налоговых преференций, отличающихся следующими особенностями:
- во-первых, наибольший объем стимулов отмечается в регионах, имеющих развитую налоговую базу и более благоприятную бюджетную ситуацию;
- во-вторых, большая часть налоговых стимулов предоставляется узким группам налогоплательщиков, имеющим бюджетообразующий характер для региона.
Таким образом, существующая система региональных налоговых стимулов способствует сохранению существующих структурных диспропорций в экономике и не оказывает улучшающего воздействия на условия ведения бизнеса в регионах.
Большая часть налоговых преференций для предпринимателей на региональном уровне ограничивается узким перечнем налогоплательщиков. Наличие ограничения обусловлено отраслевой принадлежностью хозяйствующего субъекта, его статусом, местом ведения бизнеса. Иные ограничения могут быть обусловлены характером имущества хозяйствующего субъекта, объемом инвестиций, размером фонда оплаты труда и так далее.
Преобладающая роль в объеме предоставляемых налоговых стимулов предпринимателей обеспечивается отраслевой принадлежностью хозяйствующих субъектов. Как правило, речь идет о хозяйствующих субъектах нефтегазового сектора.
Эффективность региональных налоговых стимулов
Предоставление налоговых стимулов на уровне регионов призвано обеспечить устойчивость роста национальной экономики в условиях значимых бюджетных ограничений, являющихся следствием кризисных явлений в экономике, западных санкций, попыток оптимизации бюджетных доходов и расходов.
Проблема оценки эффективности налоговых стимулов на уровни регионов чрезвычайно актуальна. Налоговые стимулы являются инструментом, который играет роль действенного катализатора экономического роста. Однако в рамках краткосрочного периода этот инструмент способен отрицательно сказаться на бюджетных доходах.
Применение налоговых льгот на уровне регионов требует тщательного расчета и осторожности. Применять следует только те налоговые льготы, которые демонстрируют максимальную эффективность.
В качестве условий, которые определяют эффективность оценки налоговых льгот, выступают:
- во-первых, установление перечня органов государственной власти, которые проводят такую оценку на уровне регионов;
- во-вторых, информационная доступность для органов власти сведений о количественных показателях, достижение которых обусловлено получением льгот;
- в-третьих, наличие обоснованного выбора показателей, которые обеспечивают максимальное отражение эффективности налоговых льгот на уровне регионов;
- в-четвертых, формирование нормативной базы, которая регламентирует порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот.
