Экономическое содержание НДС
НДС как один из самых важных бюджетообразующих налогов в России в большой степени влияет на формирование доходной части бюджетов разных уровней. Сущность НДС (налога на добавленную стоимость) в полном объеме обуславливает его название. Именно добавленная стоимость, на размер которой производитель и увеличил стоимость первоначального продукта (сырья, материалов, полуфабрикатов) и является объектом начисления налога.
НДС – федеральный налог, который начисляется и уплачивается производителем продукции, торговыми оптовыми и розничными предприятиями, индивидуальными предпринимателями.
В практике размер подлежащего уплате НДС определяют как результат перемножения ставки НДС на разность между выручкой о реализации и затратами на производство товара. Иными словами, та составляющая продукции, которая была приращена производителей и первоначальному материалу (сырью), и облагается налогом на добавленную (вновь созданную) стоимость.
НДС – налог косвенный, поскольку он является составной частью стоимости конечного продукта. В итоге уплата НДС ложится на плечи конечного потребителя фактически, а формально уплачивает его владелец или производитель товара.
Элементы НДС
Объектами налогообложения НДС является в первую очередь выручка от реализации товаров, а также:
- Стоимость права собственности на товар (работу, услугу) в результате их безвозмездной передачи
- Стоимость работ по строительству и монтажу, производимых для собственных нужд
- Стоимость импортных товаров (работ и услуг), которые переданы были на территории РФ
Плательщиками НДС в России являются согласно ст.143 Налогового Кодекса РФ являются юридические лица (как российские, так и иностранные), ИП, которые состоят на налоговом учете. Также к плательщикам НДС отнесены лица, которые осуществляют перевозку товаров и услуг через таможенные границы России, но только при условии установления таможенным законодательством обязанности по уплате НДС.
На территории России действует несколько ставок по НДС: 0%, 10% или 18%.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается как произведение установленной процентной ставки налога, поделенной на 100%, и налогооблагаемой базы.
Особое внимание следует уделить вопросу налоговых вычетов по НДС. Налоговый вычет предъявляется непосредственно поставщиками, а также подлежит уплате при вывозе товаров через таможенную границу.
Важный момент: НДС, который принимается к вычету, должен иметь прямое отношение к начисляемым оборотам. Иными словами, в случае начисления НДС от оборота при реализации продукта №1 в зачет идут все операции покупки, связанные с этим товаром.
Подтверждением на право вычета является счет-фактура, который получают от поставщика, а также иные документы, имеющие отношение к оплате сумм налога при пересечении таможенных границ. В таком случае НДС выделяется отдельной строкой.
Возмещение по НДС происходит на основании результатов камеральных налоговых проверок, которые проводят налоговые органы. Возмещение сумм НДС по заявлению производится только в отношении малого перечня налогоплательщиков, которые выполняют некоторые условия:
- Суммарная величина всех уплаченных налогов (включая НДС, налог на прибыль, налог на добычу и т.д.) составляет менее 10 млрд. руб. за последние три календарных года, предшествующие году подачи заявления на возмещение
- Плательщик получил банковскую гарантию
При проведении налоговых проверок часто возникают вопросы в области правильности заполнения полей документов, правильности указанных реквизитов, наличию подписей уполномоченных лиц. Обычно при возникновении спорных вопросов сотрудниками ИФНС суммы вычетов просто аннулируются, что в итоге приводит к доначислениям по НДС и применению штрафных санкций.
