Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Налогоплательщики НДС

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Экономика / Налогоплательщики НДС
Налогоплательщики НДС
Определение 1

Налогоплательщики НДС – это организации, совершающие налогооблагаемые операции, индивидуальные предприниматели, и лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Общая характеристика НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) является самым сложным для понимания, расчета и уплаты налогом. НДС – это косвенный налог, который в отличие от прямого, переносится на конечных потребителей.

В современной экономике сумма НДС как правило отображается на чеках покупки. Помимо НДС, к косвенным налогам относятся таможенные пошлины и акцизы.

Для полного представления об НДС рассмотрим его основные элементы.

К объектам налогообложения НДС относятся:

  • Реализация продукции на территории РФ, передача имущественного права. Безвозмездная передача прав собственности на товары, оказание услуг и результаты работы;
  • Строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  • Ввоз продукции на территорию РФ.

Товары, не облагаемые НДС, перечислены в статье 149 НК РФ. К ним относятся реализация отдельных социально значимых медицинских услуг и товаров, услуги по уходу за детьми и больными, продажа предметов религиозного характера, образовательные услуги, услуги по перевозке пассажиров и т.д. Помимо перечисленных НДС не облагаются банковские операции, услуги на рынке акций и ценных бумаг, адвокатские услуги, услуги страховых компаний, продажа жилых домов, коммунальные услуги.

В 2019 года ставка НДС в России увеличилась с 18 до 20%.

В общем случае налоговая база НДС равняется стоимости реализуемой продукции, оказываемых услуг, учитывая акцизы для подакцизных товаров.

Определение 2

Налоговый период – это период времени, после окончания которого определяется налоговая база и вычисляется сумма, подлежащая уплате по НДС. Как правило, таким периодом является квартал.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможню России.

Индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты НДС, если общая сумма выручки от продажи товаров за последние три месяца не превысила 1 млн. рублей. Налоговая база – это стоимость реализуемой продукции, при учете акцизов и без включения НДС.

Если товары ввозятся на таможенную территорию России, то налоговая база включает следующие составляющие:

  • Таможенную стоимость данных товаров;
  • Таможенную пошлину, подлежащую уплате;
  • Акцизы, подлежащие уплате.

НДС не облагаются:

  • Предоставление арендодателем помещения в аренду иностранным гражданам или же организациям, которые аккредитованы в РФ;
  • Продажа некоторых медицинских товаров и предоставление услуг;
  • Услуги по содержанию детей в детских садах;
  • Услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом;
  • Ритуальные услуги;
  • Отдельные образовательные услуги;
  • Некоторые услуги, оказываемые учреждениями искусства и культуры.

Вычет по НДС и условия его получения

Определение 3

Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму налога, которая была предъявлена налогоплательщику поставщиками при покупке товаров, имущественных прав и т.д.

В случае налога на добавленную стоимость им должна облагаться не вся сумма реализации (продажи), а только лишь добавленная стоимость. Под добавленной стоимостью понимается разница стоимости проданного товара и расходами на покупку сырья, материалов и других ресурсов.

Вычет по НДС уменьшает сумму НДС, который был начислен при реализации, на сумму НДС, уплаченную поставщику в процессе приобретения товаров, услуг, работ.

Пример 1

Рассмотрим пример. Некоторая организация А закупила у другой фирмы В товар с целью перепродажи стоимостью 7000 руб. за единицу. НДС в данном случае составит 1260 руб. при налоговой ставке 18%. Таким образом цена закупки будет равняться 8260 руб. В будущем организация А продаст товар организации С по 10000 руб. за единицу. Таким образом, НДС при реализации равняется 1800 руб. Эту сумму организация А перечислит в бюджет. Однако, в сумме 1800 уже заложен тот НДС, оплаченный при закупке товара у фирмы В.

Следовательно, обязательство компании А перед бюджетом будет равняться 1800-1260=540 руб. Сумма будет именно такой только при условии, что налоговыми органами зачтется входящий НДС, т.е. налоговый вычет будет предоставлен.

Для получения налогового вычета по НДС, необходимо соблюдение следующих условий:

  • Приобретенная продукция, услуги или работы должны быть связаны с объектами налогообложения. Часто налоговые органы интересует вопрос фактического использования приобретенных товаров в операциях, которые облагаются НДС. Другим вопросом является наличие экономической обоснованности приобретения данных товаров. Т.е. налоговый орган вправе отказать в получения вычета по НДС на основании оценок целесообразности работы налогоплательщика;
  • Приобретенная продукция, услуги, работы должны быть приняты к учету;
  • Счета-фактуры должны быть правильно оформлены. Статья 169 НК РФ содержит требования к сведениям, содержащимся в данном документе;
  • Добросовестность налогоплательщика.

К подозрительным налогоплательщикам, по мнению ВАС, относятся:

  • Предприятия, которые не имеют достаточных возможностей для реального осуществления операций;
  • Предприятия, не имеющие условий доя достижения поставленных целей экономической деятельности;
  • Предприятия, совершающие операции с товаром, который не изготавливался в не мог быть изготовлен в указанных объемах;
  • Предприятия, учитывающие для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые тесно связаны с получением налоговых выгод.

Также к подозрительным моментам, которые могут помешать получению налогового вычета по НДС, относятся создание фирмы незадолго до проведения хозяйственной операции, использование посредников в сделках, разовый характер операций, проведение операции не в месте нахождения налогоплательщика.